前 言

　　中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)是(shi)(shi)我國(guo)國(guo)民(min)經(jing)濟和(he)社(she)會發展的重要(yao)力量(liang)，促進中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)發展，是(shi)(shi)保持(chi)國(guo)民(min)經(jing)濟平穩(wen)較(jiao)快(kuai)發展的重要(yao)基礎，是(shi)(shi)關系民(min)生和(he)社(she)會穩(wen)定的重大戰略任務(wu)。財政部、國(guo)家(jia)稅務(wu)總(zong)局等有關部門近幾(ji)年也出臺了一系列有關中(zhong)小企(qi)(qi)業(ye)的稅收(shou)(shou)政策，其中(zhong)小型(xing)微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)稅收(shou)(shou)優惠政策發揮(hui)了較(jiao)強的政策效應(ying)，扶(fu)持(chi)了小型(xing)微(wei)利企(qi)(qi)業(ye)發展。

　　為使北京(jing)市小(xiao)型微(wei)利(li)企業及其財務人員清晰地了(le)解稅收(shou)政(zheng)(zheng)策，正(zheng)確享受各項稅收(shou)優惠政(zheng)(zheng)策，北京(jing)國(guo)家(jia)稅務局(ju)全(quan)面梳理了(le)有(you)關小(xiao)型微(wei)利(li)企業的稅收(shou)政(zheng)(zheng)策，特編寫了(le)本文，為落實支持小(xiao)微(wei)發展稅收(shou)政(zheng)(zheng)策貢獻綿(mian)薄之(zhi)力。

　　本文共分(fen)為(wei)三(san)個(ge)部(bu)(bu)分(fen)：第一(yi)部(bu)(bu)分(fen)為(wei)小(xiao)型微(wei)利企(qi)(qi)業專項稅收(shou)優惠政(zheng)策(ce)；第二(er)部(bu)(bu)分(fen)為(wei)扶持小(xiao)型微(wei)利企(qi)(qi)業的專項稅收(shou)政(zheng)策(ce)；第三(san)部(bu)(bu)分(fen)為(wei)小(xiao)型微(wei)利企(qi)(qi)業享受的稅收(shou)優惠政(zheng)策(ce)。

　　由于時(shi)間倉促(cu)，內容難(nan)免有疏(shu)漏之處，敬請批(pi)評指正。

　　第一部分 小型微利企業企業所得稅專項稅收優惠政策

　　為(wei)扶(fu)持小型(xing)微(wei)利企(qi)業發(fa)展(zhan)，發(fa)揮小型(xing)微(wei)利企(qi)業在促進經濟(ji)發(fa)展(zhan)、增加就業等方面的積極作用(yong)，《企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅法(fa)》）第二十八條(tiao)(tiao)第一(yi)款規定(ding)：符(fu)合條(tiao)(tiao)件的小型(xing)微(wei)利企(qi)業，減按20％的稅率征收(shou)企(qi)業所(suo)(suo)得(de)稅。

　　為了(le)進一步(bu)支(zhi)持小(xiao)型(xing)微利企(qi)業(ye)(ye)發展，《財政(zheng)部 國家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于(yu)小(xiao)型(xing)微利企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)優(you)惠(hui)政(zheng)策有(you)關(guan)問題的(de)(de)通知》（財稅(shui)(shui)〔2011〕117號(hao)）對(dui)小(xiao)型(xing)微利企(qi)業(ye)(ye)的(de)(de)優(you)惠(hui)政(zheng)策作(zuo)出進一步(bu)規定(ding)：自2012年1月1日至2015年12月31日，對(dui)年應納稅(shui)(shui)所得(de)(de)(de)額(e)低(di)于(yu)6萬(wan)元（含6萬(wan)元）的(de)(de)小(xiao)型(xing)微利企(qi)業(ye)(ye)，其所得(de)(de)(de)減按50%計(ji)入應納稅(shui)(shui)所得(de)(de)(de)額(e)，按20%的(de)(de)稅(shui)(shui)率(lv)繳納企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)。

　　為(wei)了讓小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)業(ye)享受(shou)到更多的(de)稅(shui)(shui)收優(you)惠，《財(cai)政(zheng)部(bu) 國(guo)家稅(shui)(shui)務總(zong)局(ju)關于(yu)小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)優(you)惠政(zheng)策(ce)有(you)關問題的(de)通知》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2014〕34號）自2014年(nian)開始(shi)，將(jiang)享受(shou)減半征稅(shui)(shui)政(zheng)策(ce)的(de)小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)業(ye)的(de)年(nian)度應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額提高到10萬元(yuan)，即：自2014年(nian)1月(yue)1日至(zhi)2016年(nian)12月(yue)31日，對年(nian)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額低于(yu)10萬元(yuan)（含(han)10萬元(yuan)）的(de)小(xiao)型(xing)微(wei)利企(qi)業(ye)，其(qi)所(suo)得減按(an)50％計入應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得額，按(an)20%的(de)稅(shui)(shui)率(lv)繳納(na)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)。

　　一(yi)、政策(ce)依據

　　（一(yi)）《企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)法》第二(er)十八條第一(yi)款(kuan)、《企(qi)業(ye)(ye)所得稅(shui)法實(shi)施條例》第九十二(er)條；

　　（二）《財政(zheng)部 國家稅(shui)務(wu)總局關(guan)于(yu)執(zhi)行企業所得(de)稅(shui)優惠政(zheng)策若干問題(ti)的通知(zhi)》（財稅(shui)〔2009〕69號）；

　　（三(san)）《財政部 國家稅務總局關于小型微利企業所得(de)稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號(hao)）；

　　（四）《財政部 國家稅務(wu)總(zong)局關(guan)于小型微利企業所得稅優惠政策有關(guan)問題的通知》（財稅〔2014〕34號(hao)）；

　　（五）《國家(jia)稅務總(zong)局(ju)關于擴大小型微(wei)利(li)企(qi)業減半(ban)征收企(qi)業所得稅范(fan)圍(wei)有關問題的公告》（國家(jia)稅務總(zong)局(ju)公告2014年第23號）；

　　（六）《國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于(yu)貫徹(che)落實小(xiao)型微(wei)利企業所得稅(shui)優惠(hui)政策的通知》（稅(shui)總函〔2014〕58號(hao)）。

　　二(er)、小型微(wei)利企業稅收優惠政策口徑介紹(shao)

　　（一）小(xiao)型微利企業所得(de)稅優惠政策(ce)，包(bao)括減(jian)低(di)稅率政策(ce)（減(jian)按20%征收）以及減(jian)半(ban)征稅政策(ce)（所得(de)減(jian)按50％計入應(ying)納稅所得(de)額）。

　　（二）享受稅(shui)收優(you)惠(hui)的小型(xing)微利企業，除應(ying)從事(shi)國家非限制和禁止行業外(wai)，還需符合下列條件(jian)：

　　1.工業企(qi)業，年(nian)度應(ying)納稅所得額不超過30萬(wan)(wan)元，從業人數不超過100人，資產(chan)總額不超過3000萬(wan)(wan)元；

　　2.其他企業，年度應納稅(shui)所得(de)額(e)不(bu)超(chao)過(guo)30萬元，從業人數不(bu)超(chao)過(guo)80人，資(zi)產總(zong)額(e)不(bu)超(chao)過(guo)1000萬元。

　　從業人(ren)(ren)數(shu)是指與企(qi)業建立勞(lao)動(dong)關系(xi)的職工人(ren)(ren)數(shu)和(he)企(qi)業接受的勞(lao)務派遣用工人(ren)(ren)數(shu)之和(he)。

　　從業(ye)(ye)人數(shu)和資產總額指標(biao)，按企業(ye)(ye)全年月平(ping)均值確定，具體(ti)計算(suan)公(gong)式如下：

　　月平均(jun)值＝（月初值＋月末值）÷2

　　全年(nian)(nian)月平均值(zhi)＝全年(nian)(nian)各月平均值(zhi)之和(he)÷12

　　（三）符合條件的小型微利企業，可以享受減低稅率政策。

　　2012年(nian)1月(yue)1日至2013年(nian)12月(yue)31日，年(nian)度應納稅(shui)所得額低(di)于6萬元（含6萬元）的小型(xing)微(wei)利企業(ye)在享受減(jian)低(di)稅(shui)率(lv)政(zheng)策(ce)的基礎上，還(huan)可享受減(jian)半(ban)征稅(shui)政(zheng)策(ce)；2014年(nian)1月(yue)1日至2016年(nian)12月(yue)31日，年(nian)度應納稅(shui)所得額低(di)于10萬元（含10萬元）的小型(xing)微(wei)利企業(ye)在享受減(jian)低(di)稅(shui)率(lv)政(zheng)策(ce)的基礎上，還(huan)可享受減(jian)半(ban)征稅(shui)政(zheng)策(ce)。

　　（四）對上年度從業人數、資產總額符合小型微利企業條件，但上年度應納稅所得額小于或等于0的企業，凡在當年預繳時獲利（指彌補以前年度虧損后實際利潤額大于0），預繳期間符合《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）相關規定的，可享受小型微利企業相關稅收優惠政策。