8、刪除資(zi)產減(jian)值準備(bei)項(xiang)目調整(zheng)明細表

　　2014版申(shen)報(bao)(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)刪除《資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)減值準(zhun)(zhun)(zhun)備(bei)項(xiang)(xiang)目(mu)調整明(ming)(ming)細(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)》，"資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)減值準(zhun)(zhun)(zhun)備(bei)"只是在《納(na)稅(shui)調整項(xiang)(xiang)目(mu)明(ming)(ming)細(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)》資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)類(lei)調整項(xiang)(xiang)目(mu)中(zhong)匯(hui)總填報(bao)(bao)(bao)，不再(zai)按(an)壞賬(zhang)準(zhun)(zhun)(zhun)備(bei)、存貨跌價準(zhun)(zhun)(zhun)備(bei)、固定資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)減值準(zhun)(zhun)(zhun)備(bei)等(deng)項(xiang)(xiang)目(mu)進(jin)行(xing)細(xi)分(fen)。待(dai)減值準(zhun)(zhun)(zhun)備(bei)實際(ji)(ji)發(fa)生(sheng)(sheng)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)時再(zai)按(an)明(ming)(ming)細(xi)申(shen)報(bao)(bao)(bao)，因此，新增《資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)稅(shui)前扣除及納(na)稅(shui)調整明(ming)(ming)細(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)》（A105090）和(he)《資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)（專項(xiang)(xiang)申(shen)報(bao)(bao)(bao)）稅(shui)前扣除及納(na)稅(shui)調整明(ming)(ming)細(xi)表(biao)(biao)(biao)(biao)》（A105091）兩張表(biao)(biao)(biao)(biao)。以上修改，意味(wei)著稅(shui)務機關弱化對一般(ban)企(qi)業(ye)準(zhun)(zhun)(zhun)備(bei)金的管理，加強對實際(ji)(ji)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)的管理。根據A105090、A105091設計要求，企(qi)業(ye)需(xu)按(an)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)的申(shen)報(bao)(bao)(bao)方(fang)式(shi)不同(tong)進(jin)行(xing)填報(bao)(bao)(bao)，專項(xiang)(xiang)申(shen)報(bao)(bao)(bao)的資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)，企(qi)業(ye)還應按(an)發(fa)生(sheng)(sheng)資(zi)產(chan)(chan)(chan)(chan)(chan)損(sun)(sun)(sun)(sun)(sun)失(shi)的具體(ti)項(xiang)(xiang)目(mu)，進(jin)行(xing)逐筆(bi)填報(bao)(bao)(bao)。

　　9、新增5張一級稅收優惠明細表附表

　　2008版申報(bao)表(biao)僅設1張(zhang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)表(biao)，該(gai)表(biao)僅把企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)享(xiang)(xiang)受的(de)(de)(de)(de)優(you)惠(hui)(hui)數額(e)進行(xing)匯總，沒有(you)體現(xian)各項(xiang)優(you)惠(hui)(hui)條件及計(ji)(ji)算(suan)口徑，不(bu)利于稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)(guan)審核其合(he)理(li)性和合(he)規性。2014版申報(bao)表(biao)，將目前我國(guo)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)項(xiang)目共有(you)39項(xiang)，按(an)照稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)基、應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)、稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)扣(kou)(kou)除(chu)等進行(xing)分類，設計(ji)(ji)了11張(zhang)表(biao)格，包含免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、減(jian)計(ji)(ji)收(shou)(shou)(shou)(shou)入，成本費(fei)(fei)用(yong)加(jia)(jia)計(ji)(ji)扣(kou)(kou)除(chu)，抵扣(kou)(kou)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)額(e)，減(jian)免所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)抵免等5張(zhang)一(yi)級附(fu)表(biao)以(yi)及要求(qiu)企(qi)業(ye)提供某些重(zhong)要稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)相(xiang)關(guan)(guan)信(xin)息的(de)(de)(de)(de)6張(zhang)二(er)級附(fu)表(biao)，例如研(yan)(yan)發(fa)費(fei)(fei)用(yong)加(jia)(jia)計(ji)(ji)扣(kou)(kou)除(chu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)，高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)，軟件、集成電路(lu)企(qi)業(ye)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)等。通過(guo)表(biao)格的(de)(de)(de)(de)方式計(ji)(ji)算(suan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)享(xiang)(xiang)受情(qing)況、過(guo)程。以(yi)上變動既方便納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人填(tian)報(bao)；又便于稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)(guan)掌握稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)減(jian)免稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)信(xin)息，核實(shi)優(you)惠(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)合(he)理(li)性，進行(xing)優(you)惠(hui)(hui)效益分析(xi)。如"研(yan)(yan)發(fa)費(fei)(fei)用(yong)加(jia)(jia)計(ji)(ji)扣(kou)(kou)除(chu)明細表(biao)"要求(qiu)企(qi)業(ye)披露(lu)每(mei)一(yi)個研(yan)(yan)發(fa)項(xiang)目當(dang)年(nian)發(fa)生(sheng)的(de)(de)(de)(de)研(yan)(yan)發(fa)費(fei)(fei)用(yong)明細，以(yi)及費(fei)(fei)用(yong)化和資本化的(de)(de)(de)(de)研(yan)(yan)發(fa)費(fei)(fei)用(yong)，這些信(xin)息一(yi)旦填(tian)報(bao)，有(you)利于稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)(guan)全面掌握企(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)研(yan)(yan)發(fa)情(qing)況并發(fa)現(xian)企(qi)業(ye)在申請(qing)此(ci)類稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)時可能存在的(de)(de)(de)(de)問(wen)題。此(ci)外，新(xin)增的(de)(de)(de)(de)"高新(xin)技(ji)(ji)術(shu)企(qi)業(ye)優(you)惠(hui)(hui)情(qing)況及明細表(biao)"和"軟件、集成電路(lu)企(qi)業(ye)優(you)惠(hui)(hui)情(qing)況及明細表(biao)"里，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人需要披露(lu)大量信(xin)息以(yi)證明其滿足享(xiang)(xiang)受此(ci)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)的(de)(de)(de)(de)評估條件。這表(biao)明稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)機(ji)關(guan)(guan)每(mei)年(nian)都(dou)將審核這類企(qi)業(ye)當(dang)年(nian)是否符合(he)享(xiang)(xiang)受相(xiang)關(guan)(guan)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)(shou)優(you)惠(hui)(hui)政策的(de)(de)(de)(de)條件。

　　10、新增3張境外所得稅(shui)稅(shui)收抵免明細表二級附(fu)表

　　2014版申報表中(zhong)境(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收抵(di)(di)免(mian)(mian)(mian)明細表包(bao)含了(le)1張(zhang)主表3張(zhang)二(er)級附表，用于計(ji)(ji)算(suan)境(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)、虧損(sun)額(e)的(de)彌補和境(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)抵(di)(di)免(mian)(mian)(mian)。新的(de)報表要(yao)求納稅(shui)(shui)人披露更多的(de)境(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)投資(zi)信息，以幫助稅(shui)(shui)務(wu)機關掌握企業境(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)的(de)相關資(zi)料(liao)。由于境(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收抵(di)(di)免(mian)(mian)(mian)的(de)體系非常復雜，進行境(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)投資(zi)活(huo)動的(de)納稅(shui)(shui)人除了(le)填報該明細表外(wai)(wai)(wai)(wai)，仍(reng)需要(yao)準備好(hao)所(suo)(suo)有境(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)活(huo)動的(de)工作文檔和境(jing)外(wai)(wai)(wai)(wai)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)抵(di)(di)免(mian)(mian)(mian)的(de)計(ji)(ji)算(suan)過程，以備稅(shui)(shui)務(wu)機關檢查。

　　小結總體來看，2014版申報(bao)表填報(bao)內容更加明(ming)細，要求企(qi)業披露(lu)更多的企(qi)業信息。

　　因此，專家建議企業應盡早熟悉新申報表的內容，認真研讀填報說明，掌握表格填報要求，以避免企業因不當申報而帶來的稅務風險。


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