无码专区一VA亚洲V天堂_亚洲中文字幕无码一区二区三区_亚洲欧美日韩V在线播放_99国产精品偷窥熟女精品视频



2015(2014年度)企業所得稅匯算清繳填報十大變化

來源:網絡 作者:網絡 點擊:時間:2015-01-13 15:23

 1、新(xin)增企業(ye)基礎信息表

   2014版(ban)申報表新增企業(ye)基(ji)(ji)礎信(xin)息表,此表除要(yao)求(qiu)填(tian)寫企業(ye)的基(ji)(ji)本(ben)信(xin)息外,還要(yao)求(qiu)填(tian)寫企業(ye)的會計政策、主(zhu)要(yao)股東和對外投資情(qing)況(kuang)。對于稅(shui)務(wu)(wu)機關來講,新增信(xin)息有利于稅(shui)務(wu)(wu)機關進(jin)一步掌握企業(ye)經(jing)營情(qing)況(kuang),便(bian)于稅(shui)務(wu)(wu)管理。

  2、新增期間費用明細表

  2014版申(shen)報表(biao)將"期(qi)(qi)間(jian)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)"從(cong)一般企業(ye)(ye)成(cheng)本支(zhi)出明(ming)細表(biao)(A102010)中(zhong)剔除,新設期(qi)(qi)間(jian)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)明(ming)細表(biao)(A104000)。這(zhe)張表(biao)列舉了(le)24項(xiang)(xiang)(xiang)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu),其中(zhong)包括業(ye)(ye)務(wu)招待費(fei)(fei)(fei)(fei)、廣告費(fei)(fei)(fei)(fei)和業(ye)(ye)務(wu)宣傳費(fei)(fei)(fei)(fei)、傭金(jin)和手續(xu)費(fei)(fei)(fei)(fei)和研究(jiu)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)等需要(yao)納稅調整(zheng)的項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)。該表(biao)在三大費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)后都增設了(le)"境(jing)外支(zhi)付"一列,要(yao)求企業(ye)(ye)填報勞務(wu)費(fei)(fei)(fei)(fei)、咨詢顧問費(fei)(fei)(fei)(fei)、傭金(jin)和手續(xu)費(fei)(fei)(fei)(fei)、租賃費(fei)(fei)(fei)(fei)、運輸、倉儲費(fei)(fei)(fei)(fei)、技術轉讓費(fei)(fei)(fei)(fei)、研究(jiu)費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)、利(li)息(xi)支(zhi)出等費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)項(xiang)(xiang)(xiang)目(mu)(mu)中(zhong)向境(jing)外支(zhi)付的金(jin)額。稅務(wu)機關可以通(tong)過以上信息(xi)了(le)解企業(ye)(ye)的其他相(xiang)關稅務(wu)情(qing)況,如(ru)預提(ti)所得稅義務(wu)是否履行,對外支(zhi)付的費(fei)(fei)(fei)(fei)用(yong)(yong)(yong)是否可抵扣。

  3、新增視同銷售(shou)和房地產(chan)開發企業特(te)定業務納稅調整明細表

  2014版(ban)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)和2008版(ban)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)對于(yu)(yu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得額的(de)計(ji)算思路是(shi)一致的(de),都(dou)是(shi)通過會(hui)計(ji)利潤(run)進行(xing)納(na)稅(shui)(shui)調增和調減得到(dao)應納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得額。基于(yu)(yu)這個設計(ji)思路,2014版(ban)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)在《一般企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)收(shou)入(ru)(ru)明(ming)細表(biao)(biao)(biao)(biao)》(A101010)和《金融(rong)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)收(shou)入(ru)(ru)明(ming)細表(biao)(biao)(biao)(biao)》(A101020)中(zhong)都(dou)將(jiang)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)中(zhong)視(shi)同銷售收(shou)入(ru)(ru)剔除(chu)(對應在《一般企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)成本支出明(ming)細表(biao)(biao)(biao)(biao)》(A102010)和《金融(rong)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)支出明(ming)細表(biao)(biao)(biao)(biao)》(A102020)中(zhong)也將(jiang)視(shi)同銷售成本剔除(chu))。以(yi)(yi)上變更(geng)可以(yi)(yi)保(bao)證主表(biao)(biao)(biao)(biao)(A100000)第13行(xing)前的(de)數字盡量和會(hui)計(ji)保(bao)持一致,便(bian)于(yu)(yu)后期稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關利用(yong)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)(suo)得稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)信(xin)息和企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)報(bao)送(song)的(de)財務(wu)報(bao)表(biao)(biao)(biao)(biao)信(xin)息進行(xing)風險比對,減少不必要(yao)的(de)差異(yi)導致比對風險異(yi)常。

  4、新增(zeng)專項用(yong)途財政(zheng)性(xing)資金納(na)稅調整明細表

  2008版申報表只是(shi)在(zai)《納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整(zheng)(zheng)項(xiang)(xiang)(xiang)目明細表》扣除(chu)類(lei)調(diao)整(zheng)(zheng)項(xiang)(xiang)(xiang)目中(zhong)列(lie)出了"不征稅(shui)(shui)收(shou)入用(yong)(yong)于(yu)支(zhi)(zhi)(zhi)出所形(xing)成的費用(yong)(yong)",未單獨提出對(dui)專項(xiang)(xiang)(xiang)用(yong)(yong)途財政性(xing)資(zi)(zi)金(jin)的調(diao)整(zheng)(zheng)。2014版申報表不僅(jin)在(zai)《納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整(zheng)(zheng)項(xiang)(xiang)(xiang)目明細表》中(zhong)列(lie)出了"專項(xiang)(xiang)(xiang)用(yong)(yong)途財政性(xing)資(zi)(zi)金(jin)用(yong)(yong)于(yu)支(zhi)(zhi)(zhi)出所形(xing)成的費用(yong)(yong)"項(xiang)(xiang)(xiang),而且(qie)新(xin)增了《專項(xiang)(xiang)(xiang)用(yong)(yong)途財政性(xing)資(zi)(zi)金(jin)納(na)稅(shui)(shui)調(diao)整(zheng)(zheng)明細表》(A105040)。該表采用(yong)(yong)臺賬式(shi)申報,按取得收(shou)入、發生支(zhi)(zhi)(zhi)出的時間進行匯(hui)總(zong)填列(lie),能(neng)夠清楚的反映企業(ye)專項(xiang)(xiang)(xiang)用(yong)(yong)途財政性(xing)資(zi)(zi)金(jin)的收(shou)支(zhi)(zhi)(zhi)及(ji)結余(yu)情況。

  5、新增捐(juan)贈(zeng)支(zhi)出納稅調整明細表捐(juan)贈(zeng)支(zhi)出

  在2008版申報(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)中只需要在《納(na)稅(shui)調整(zheng)明(ming)細(xi)表(biao)》中進(jin)行(xing)(xing)匯總性填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao),2014版申報(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)在2008版申報(bao)(bao)(bao)(bao)表(biao)匯總性填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)的(de)基礎上,新增了《捐贈支(zhi)出(chu)納(na)稅(shui)調整(zheng)明(ming)細(xi)表(biao)》(A105070)。該表(biao)要求(qiu)按照(zhao)受(shou)贈單(dan)位(wei)進(jin)行(xing)(xing)明(ming)細(xi)填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao),僅填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)按照(zhao)稅(shui)法規定需要進(jin)行(xing)(xing)納(na)稅(shui)調整(zheng)的(de)捐贈支(zhi)出(chu),對于按稅(shui)法規定允許全額扣除(chu)的(de)捐贈性支(zhi)出(chu),不需要在該表(biao)填(tian)報(bao)(bao)(bao)(bao)反映。

  6、新(xin)增固定資產(chan)加速折舊、扣除明(ming)細表

  2014版申報(bao)(bao)表新(xin)增《固定資產加(jia)(jia)速折舊(jiu)(jiu)、扣除明細(xi)表》,該表按(an)照《國家稅(shui)務總局(ju)關(guan)于固定資產加(jia)(jia)速折舊(jiu)(jiu)稅(shui)收政策(ce)有關(guan)問題的公(gong)告》(國家稅(shui)務總局(ju)[2014]64號)文(wen)件內容設(she)立(li),要求企業(ye)(ye)按(an)照行業(ye)(ye)和金額進行填報(bao)(bao)。根(gen)據以上(shang)修改,申報(bao)(bao)表填報(bao)(bao)說明明確企業(ye)(ye)在享受加(jia)(jia)速折舊(jiu)(jiu)稅(shui)收優(you)惠政策(ce)時(shi)(shi),不需要會計上(shang)也同(tong)時(shi)(shi)采取(qu)與稅(shui)收上(shang)相同(tong)的折舊(jiu)(jiu)方法,對于稅(shui)會差異,在填報(bao)(bao)時(shi)(shi)進行調整即可,提高行政效(xiao)率(lv)。

  7、針對企業重組、政(zheng)策性拆遷(qian)等特殊事項新增納稅調整明細(xi)表

  2014版(ban)申(shen)報表(biao)在《納(na)(na)稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)項目(mu)明(ming)細(xi)表(biao)》中(zhong)新(xin)(xin)增"特(te)(te)殊事(shi)項調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)項目(mu)",列(lie)舉(ju)了企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)重組(zu)、政策性搬遷(qian)、特(te)(te)殊行業(ye)(ye)(ye)(ye)準備金、房地(di)(di)產(chan)開(kai)(kai)發(fa)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)特(te)(te)定業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)計(ji)算的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)額(e)等調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)項目(mu),并針對(dui)這些(xie)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)項目(mu)新(xin)(xin)增了相應(ying)的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)明(ming)細(xi)表(biao)(A105100,A105110,A105120,A105010)。而2008版(ban)申(shen)報表(biao)對(dui)于這些(xie)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)事(shi)項并未(wei)單(dan)獨列(lie)明(ming),企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)若涉及此類調(diao)(diao)整(zheng)(zheng),只能在《納(na)(na)稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)明(ming)細(xi)表(biao)》中(zhong)的(de)(de)"其(qi)他"進(jin)(jin)行填(tian)報。新(xin)(xin)申(shen)報表(biao)將(jiang)這些(xie)事(shi)項進(jin)(jin)行一(yi)一(yi)列(lie)舉(ju),既(ji)方便納(na)(na)稅(shui)(shui)人填(tian)報,又有利(li)于稅(shui)(shui)務(wu)機關掌(zhang)握企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)(de)經營變(bian)動情況。此次(ci)修改并非完美無(wu)瑕,有進(jin)(jin)步(bu)也有不(bu)足(zu),如《視(shi)同(tong)銷售和房地(di)(di)產(chan)開(kai)(kai)發(fa)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)特(te)(te)定業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)納(na)(na)稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)明(ming)細(xi)表(biao)》(A105010)第(di)22行至25行的(de)(de)計(ji)算中(zhong),明(ming)確了房地(di)(di)產(chan)企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)銷售未(wei)完工產(chan)品實(shi)際(ji)發(fa)生的(de)(de)營業(ye)(ye)(ye)(ye)稅(shui)(shui)金及附(fu)加、土地(di)(di)增值稅(shui)(shui)可(ke)以在按照(zhao)預(yu)計(ji)毛利(li)率(lv)申(shen)報企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)時(shi)據(ju)實(shi)扣除。但《企(qi)(qi)(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)重組(zu)納(na)(na)稅(shui)(shui)調(diao)(diao)整(zheng)(zheng)明(ming)細(xi)表(biao)》的(de)(de)設計(ji)較為簡單(dan),仍(reng)不(bu)能滿足(zu)相對(dui)復雜的(de)(de)重組(zu)交易的(de)(de)申(shen)報要求。

分享到:
?