2014年企業所得稅年度納稅申報表(A類)填報說明
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相(xiang)關:
所得稅(shui)年(nian)度納(na)稅(shui)申(shen)報表公告的解讀
2014年企業所得稅(shui)年度納(na)稅(shui)申(shen)報表
2014年企業所得稅年度納稅申報表(A類)填報說明內容摘要
《中華人民共和(he)國企業所得(de)稅(shui)年(nian)度(du)納稅(shui)申報(bao)(bao)表(A類,2014年(nian)版)》封面填報(bao)(bao)說明
《中華(hua)人(ren)民(min)共和國企業(ye)所(suo)得稅(shui)年度納(na)稅(shui)申報表(biao)(A類,2014年版)》(以下(xia)簡稱(cheng)申報表(biao))適用于實行查(cha)賬征收企業(ye)所(suo)得稅(shui)的(de)居民(min)納(na)稅(shui)人(ren)(以下(xia)簡稱(cheng)納(na)稅(shui)人(ren))填報。有關項(xiang)目(mu)填報說明如下(xia):
1.“稅款所屬期(qi)間(jian)”:正常經營的(de)納(na)稅人,填(tian)(tian)報公(gong)歷(li)當年1月(yue)(yue)1日(ri)(ri)至12月(yue)(yue)31日(ri)(ri);納(na)稅人年度(du)中(zhong)間(jian)開業(ye)的(de),填(tian)(tian)報實(shi)(shi)際(ji)生(sheng)產經營之(zhi)(zhi)日(ri)(ri)至當年12月(yue)(yue)31日(ri)(ri);納(na)稅人年度(du)中(zhong)間(jian)發生(sheng)合(he)并、分立、破(po)(po)產、停業(ye)等情況(kuang)的(de),填(tian)(tian)報公(gong)歷(li)當年1月(yue)(yue)1日(ri)(ri)至實(shi)(shi)際(ji)停業(ye)或法(fa)院裁定(ding)并宣告(gao)破(po)(po)產之(zhi)(zhi)日(ri)(ri);納(na)稅人年度(du)中(zhong)間(jian)開業(ye)且年度(du)中(zhong)間(jian)又發生(sheng)合(he)并、分立、破(po)(po)產、停業(ye)等情況(kuang)的(de),填(tian)(tian)報實(shi)(shi)際(ji)生(sheng)產經營之(zhi)(zhi)日(ri)(ri)至實(shi)(shi)際(ji)停業(ye)或法(fa)院裁定(ding)并宣告(gao)破(po)(po)產之(zhi)(zhi)日(ri)(ri)。
2.“納稅(shui)人識別(bie)號”:填報稅(shui)務機關統一核發(fa)的稅(shui)務登(deng)記(ji)證號碼。
3.“納(na)稅人名稱”:填報稅務登記證所(suo)載納(na)稅人的全稱。
4.“填報日期(qi)(qi)”:填報納稅人(ren)申報當(dang)日日期(qi)(qi)。
5.納稅(shui)人(ren)聘(pin)(pin)請中(zhong)介機構代理(li)申(shen)(shen)報的(de),加蓋(gai)代理(li)申(shen)(shen)報中(zhong)介機構公章,并填(tian)報經辦人(ren)及其執業證(zheng)件號(hao)碼等,沒有聘(pin)(pin)請的(de),填(tian)報“無”。
《企(qi)業所(suo)得稅年度納稅申(shen)報(bao)表填報(bao)表單》
本表(biao)(biao)列示(shi)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)全(quan)部表(biao)(biao)單名稱及編號(hao)。納稅人在填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)之前,請仔細(xi)閱讀這些表(biao)(biao)單,并根(gen)據企業(ye)的(de)涉(she)稅業(ye)務,選(xuan)(xuan)擇“填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)”或“不(bu)填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)”。選(xuan)(xuan)擇“填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)”的(de),需完成該表(biao)(biao)格相關內容的(de)填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao);選(xuan)(xuan)擇“不(bu)填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)”的(de),可以不(bu)填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)該表(biao)(biao)格。對選(xuan)(xuan)擇“不(bu)填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)”的(de)表(biao)(biao)格,可以不(bu)上報(bao)(bao)稅務機關。有關項(xiang)目填(tian)(tian)(tian)報(bao)(bao)說明如(ru)下:
1.《企業基(ji)礎信息(xi)表》(A000000)
本表(biao)為必填(tian)(tian)表(biao)。主(zhu)要(yao)反映納稅人(ren)(ren)的(de)基本信(xin)息,包括納稅人(ren)(ren)基本信(xin)息、主(zhu)要(yao)會計(ji)政策(ce)、股東結構和對(dui)外投(tou)資(zi)情況等。納稅人(ren)(ren)填(tian)(tian)報申報表(biao)時(shi),首先(xian)填(tian)(tian)報此表(biao),為后續申報提供指引。
2.《中華(hua)人民共和(he)國企業所得稅(shui)年度納稅(shui)申報表(A類)》(A100000)
本(ben)表為必填表。是納(na)稅(shui)人計算申報繳納(na)企(qi)業所得稅(shui)的(de)主表。
3.《一(yi)般(ban)企業(ye)收入明細表》(A101010)
本表(biao)適(shi)用(yong)于除金融企業、事業單位(wei)和民間非營利組織外的企業填報(bao),反(fan)映一般(ban)企業按(an)照國家統一會計制度規定取得(de)收入情況。
4.《金融企業收入明(ming)細表(biao)》(A101020)
本表僅適用于(yu)金融企(qi)業(包括商業銀(yin)行、保險公(gong)司(si)、證券公(gong)司(si)等(deng)金融企(qi)業)填報,反(fan)映(ying)金融企(qi)業按照企(qi)業會計準則規(gui)定(ding)取得(de)收(shou)入(ru)情況。
5.《一(yi)般企(qi)業成本支出(chu)明細表》(A102010)
本表適用于除金(jin)融(rong)企業(ye)、事業(ye)單(dan)位和民間非營利(li)組(zu)織外的(de)企業(ye)填報,反映一般企業(ye)按(an)照國家統一會計制(zhi)度的(de)規定發生(sheng)成本費用支出情況。
6.《金(jin)融企業支出明(ming)細表》(A102020)
本表僅(jin)適用于金融(rong)企業(ye)(包括商業(ye)銀行、保險公司(si)、證(zheng)券公司(si)等(deng)金融(rong)企業(ye))填報,反映金融(rong)企業(ye)按照(zhao)企業(ye)會計準(zhun)則規定發生成本支出情況。
7.《事業單(dan)位、民間非營利組織收入、支出明細表》(A103000)
本表適用于事業單位和民間非(fei)營(ying)利組織填報,反(fan)映事業單位、社會團(tuan)體(ti)、民辦(ban)非(fei)企業單位、非(fei)營(ying)利性組織等按(an)照(zhao)有(you)關會計制度規定取得收入(ru)、發生成本費用支出(chu)情(qing)況。
8.《期(qi)間費用明細表》(A104000)
本表由納(na)稅人根據國家統一會計制度規(gui)定(ding),填報期間費用明細項目(mu)。
9.《納稅調整項目明細表》(A105000)
本表填報納(na)稅人財務、會計處理辦法(fa)(以(yi)下簡稱會計處理)與(yu)稅收法(fa)律、行(xing)政(zheng)法(fa)規的規定(以(yi)下簡稱稅法(fa)規定)不一(yi)致,需要進行(xing)納(na)稅調整的項目和(he)金(jin)額。
10.《視同銷售和房地產開發企業(ye)特定業(ye)務(wu)納(na)稅調整明(ming)細表》(A105010)
本表填報納稅人發生視同銷(xiao)售行為、房(fang)地產企業(ye)銷(xiao)售未(wei)完工產品、未(wei)完工產品轉(zhuan)完工產品特定業(ye)務,會計(ji)處理(li)與稅法規定不一致,需要進行納稅調(diao)整的項(xiang)目和金額(e)。
11.《未按(an)權(quan)責發生(sheng)制確認收入納稅(shui)調整明細表》(A105020)
本表(biao)填報(bao)納稅人發(fa)生(sheng)會計(ji)上按(an)照(zhao)權(quan)責發(fa)生(sheng)制確認收(shou)入(ru),而稅法(fa)規定(ding)不按(an)照(zhao)權(quan)責發(fa)生(sheng)制確認收(shou)入(ru),需(xu)要按(an)照(zhao)稅法(fa)規定(ding)進行納稅調整的項目(mu)和(he)金額。
12.《投(tou)資(zi)收益納稅(shui)調整明細(xi)表》(A105030)
本表填報納稅人發生投資收益,會計處理與(yu)稅法(fa)規定不(bu)一致,需(xu)要進(jin)行納稅調整的項目和金額。
13.《專項用途財政性資金納稅調整明細表》(A105040)
本表填報(bao)納稅人(ren)發生符合(he)不征稅收入條(tiao)件的(de)專項用途(tu)財政性資金(jin),會計處理與稅法規(gui)定不一致,需(xu)要進行納稅調(diao)整的(de)金(jin)額。
14.《職(zhi)工(gong)薪酬納(na)稅(shui)調整明(ming)細表(biao)》(A105050)
本表填(tian)報納(na)稅(shui)人發生的(de)職(zhi)工(gong)薪(xin)酬(包括工(gong)資(zi)薪(xin)金(jin)、職(zhi)工(gong)福利費(fei)、職(zhi)工(gong)教育(yu)經費(fei)、工(gong)會(hui)(hui)經費(fei)、各類基本社會(hui)(hui)保(bao)(bao)障性繳款、住房公(gong)積金(jin)、補充養老保(bao)(bao)險、補充醫(yi)療保(bao)(bao)險等支出),會(hui)(hui)計處理與稅(shui)法規定不一(yi)致(zhi),需要進(jin)行納(na)稅(shui)調整的(de)項目和金(jin)額。
15.《廣告費和(he)業務宣(xuan)傳(chuan)費跨(kua)年度納稅調整明細表》(A105060)
本(ben)表填(tian)報納稅(shui)人本(ben)年發生的廣告費(fei)和業(ye)務宣傳費(fei)支出,會(hui)計處理與稅(shui)法規定不一(yi)致,需要進(jin)行納稅(shui)調整的金額。
16.《捐(juan)贈支出納稅調整明細表》(A105070)
本(ben)表(biao)填報納稅(shui)人(ren)發生捐贈支出,會計處理與(yu)稅(shui)法規定不一致,需(xu)要進行(xing)納稅(shui)調整的項目和(he)金額。
17.《資(zi)產(chan)折舊(jiu)、攤(tan)銷情況(kuang)及(ji)納稅(shui)調(diao)整明細表》(A105080)
本(ben)表填報納稅人資產折舊、攤銷(xiao)情況及會計處(chu)理與稅法規定不(bu)一(yi)致(zhi),需要進行納稅調整(zheng)的項目和金額。
18.《固定(ding)資產加速(su)折舊、扣除明細(xi)表》(A105081)
本表(biao)填(tian)報納稅人符合《財政部(bu) 國家稅務總局關于(yu)完善固定資(zi)產(chan)加(jia)速(su)折(zhe)舊(jiu)稅收政策有關問題的(de)(de)通(tong)知》(財稅〔2014〕75號)規(gui)定,2014年及以(yi)后(hou)年度新增固定資(zi)產(chan)加(jia)速(su)折(zhe)舊(jiu)及允許一(yi)次性計(ji)入當(dang)期成(cheng)本費用稅前扣除的(de)(de)項目和金額。
19.《資(zi)產損失(shi)稅前扣除及納稅調整(zheng)明細表》(A105090)
本表填報(bao)納稅(shui)人發生資產(chan)損失,以及由于會計處理與稅(shui)法規定不(bu)一致,需要進行(xing)納稅(shui)調整的項目和金額(e)。
20.《資產損失(shi)(專項申報(bao))稅(shui)前扣(kou)除及納稅(shui)調(diao)整明細表》(A105091)
本表填報納稅人發(fa)生的(de)貨幣資產、非貨幣資產、投資、其他(ta)資產損失,以(yi)及由于會計處理與稅法規定不一致(zhi),需要進行納稅調整的(de)項目和金(jin)額。
21.《企業重(zhong)組納稅調整(zheng)明(ming)細表》(A105100)
本(ben)表填報納稅(shui)人發(fa)生企(qi)業重組所(suo)涉及的(de)(de)所(suo)得或損失,會計(ji)處理(li)與稅(shui)法規定不(bu)一致,需要進行納稅(shui)調整的(de)(de)項目和金額。
22.《政策(ce)性(xing)搬遷納稅(shui)調整(zheng)明細表》(A105110)
本表填報納(na)稅人發生政策性搬遷所涉及的所得或損失,由于會計處理與稅法規定不一致(zhi),需要進行納(na)稅調整(zheng)的項目和金額(e)。
23.《特殊(shu)行(xing)業準備金納稅調整明細表》(A105120)
本表填報(bao)保險(xian)公(gong)司、證券行業(ye)等特殊行業(ye)納稅(shui)人(ren)發生特殊行業(ye)準備金,會(hui)計處理與稅(shui)法規定不一致,需要進行納稅(shui)調(diao)整的(de)項目和(he)金額(e)。
24.《企業所得(de)稅彌補(bu)虧損(sun)明細表(biao)》(A106000)
本(ben)表填報納稅人以(yi)前年(nian)度發生的(de)(de)虧損(sun),需(xu)要在本(ben)年(nian)度結轉(zhuan)彌(mi)補的(de)(de)金(jin)額(e),本(ben)年(nian)度可彌(mi)補的(de)(de)金(jin)額(e)以(yi)及可繼續(xu)結轉(zhuan)以(yi)后年(nian)度彌(mi)補的(de)(de)虧損(sun)額(e)。
25.《免稅、減(jian)計收入(ru)及加計扣除優惠(hui)明細表》(A107010)
本表(biao)填報(bao)納稅人本年度所(suo)享受免稅收入、減(jian)計(ji)收入、加計(ji)扣除等優惠的項目和金額。
26.《符合條件(jian)的(de)居民企業之間的(de)股(gu)息、紅利等權益性投資(zi)收益優(you)惠明細表(biao)》(A107011)
本(ben)表填報(bao)納稅(shui)人本(ben)年度享受居民企業之間的股息、紅(hong)利等權(quan)益(yi)性(xing)投資收益(yi)免(mian)稅(shui)項(xiang)目和金額。
27.《綜合(he)利用(yong)資源生產(chan)產(chan)品取得的收入(ru)優(you)惠明細表》(A107012)
本表(biao)填報納稅(shui)人本年(nian)度發生(sheng)的(de)(de)綜合利用資(zi)源生(sheng)產產品取得的(de)(de)收入減(jian)計收入的(de)(de)項目和金額。
28.《金融(rong)、保險等機構取得的涉農利息、保費收(shou)入(ru)優惠明(ming)細表(biao)》(A107013)
本表填報納(na)稅人本年度發生的金(jin)融(rong)、保(bao)險等(deng)機構取得的涉農利息(xi)、保(bao)費收(shou)入(ru)減(jian)計收(shou)入(ru)項目和金(jin)額。
29.《研發費(fei)用加計(ji)扣除(chu)優惠明細表》(A107014)
本表(biao)填報納稅人(ren)本年度(du)享受(shou)研(yan)發費加(jia)計扣(kou)除(chu)情況和(he)金額。
30.《所得減免優惠明(ming)細表》(A107020)
本表填報納稅人本年度享(xiang)受減免(mian)所得額(包括農(nong)、林、牧、漁項(xiang)(xiang)(xiang)目和(he)國(guo)家(jia)重點扶持的公共基礎設施項(xiang)(xiang)(xiang)目、環境保(bao)護、節(jie)能節(jie)水項(xiang)(xiang)(xiang)目以及符合條件的技(ji)術轉讓項(xiang)(xiang)(xiang)目等)的項(xiang)(xiang)(xiang)目和(he)金(jin)額。
31.《抵扣應納稅所得額(e)明細表》(A107030)
本表(biao)填報納(na)稅人本年度享(xiang)受創業(ye)投(tou)資企業(ye)抵扣(kou)應(ying)納(na)稅所得額優(you)惠金額。
32.《減免所得稅優惠明細表》(A107040)
本(ben)表填報納(na)稅(shui)人本(ben)年度(du)享受減(jian)免所得稅(shui)(包括(kuo)小微企業、高新技術企業、民(min)族自(zi)治地(di)方企業、其他(ta)專(zhuan)項優(you)惠等(deng))的項目和金(jin)額(e)。
33.《高新技(ji)術企(qi)業優惠(hui)情況及明細表》(A107041)
本表填報納稅人(ren)本年度享受高新(xin)技術企(qi)業優惠的情況和金額。
34.《軟件、集成(cheng)電路企業優惠情況及明細表》(A107042)
本(ben)表填報納稅人本(ben)年(nian)度(du)享(xiang)受軟件、集成電路(lu)企業(ye)優惠的情況(kuang)和金額。
35.《稅額(e)抵(di)免優惠明細(xi)表》(A107050)
本表填報納稅(shui)人本年度享受購買專用設備投資額(e)抵免稅(shui)額(e)情況和金額(e)。
36.《境外(wai)所得稅(shui)收抵(di)免明細(xi)表》(A108000)
本(ben)(ben)表填報納稅(shui)人本(ben)(ben)年度(du)來源于(yu)(yu)或(huo)發(fa)生(sheng)于(yu)(yu)不同國家、地(di)區的所(suo)得,按照我國稅(shui)法規定計算應繳納和應抵(di)免的企業所(suo)得稅(shui)額。
37.《境外所得(de)納稅調整后所得(de)明(ming)細表》(A108010)
本表填報納稅人本年(nian)度來源于或發生于不同國家、地區的所得,按照我國稅法規定計(ji)算(suan)調整后的所得。
38.《境外(wai)分(fen)支機(ji)構彌(mi)補(bu)虧損明細(xi)表》(A108020)
本(ben)(ben)表填(tian)報納稅人境外分支機(ji)構本(ben)(ben)年(nian)度(du)及以前年(nian)度(du)發生的(de)稅前尚未彌補(bu)(bu)的(de)非(fei)(fei)實際(ji)(ji)虧(kui)損額和(he)實際(ji)(ji)虧(kui)損額、結(jie)轉以后年(nian)度(du)彌補(bu)(bu)的(de)非(fei)(fei)實際(ji)(ji)虧(kui)損額和(he)實際(ji)(ji)虧(kui)損額。
39.《跨年度結轉抵免境外所得稅明細表》(A108030)
本表填(tian)報納稅人本年度發生的(de)來源于(yu)不同國家或地區的(de)境(jing)外所得按照我國稅收(shou)法(fa)律、法(fa)規(gui)的(de)規(gui)定可(ke)以抵免的(de)所得稅額。
40.《跨地區經營(ying)匯總納稅企業(ye)年度分攤企業(ye)所得(de)稅明細(xi)表》(A109000)
本表填(tian)報跨地(di)區(qu)經營(ying)匯總納稅(shui)(shui)(shui)企(qi)業總機(ji)構,按規(gui)定計算總分機(ji)構每(mei)一納稅(shui)(shui)(shui)年度應繳的企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)(shui),總、分機(ji)構應分攤的企(qi)業所得(de)稅(shui)(shui)(shui)。
41.《企業所(suo)得(de)稅匯總納(na)稅分支(zhi)機構所(suo)得(de)稅分配表》(A109010)
本表填報總機構所屬年度實際應納所得稅額以及所屬分支機構在所屬年度應分攤的所得稅額。
下載完整版:2014年企業所得稅年度納稅申報表(A類)填報說明