返回 【 企業所得(de)稅(shui)匯算清(qing)繳查賬征(zheng)收（A類(lei)）申報大全 】

一、適用范(fan)圍

 

　　本表適用于執行企(qi)(qi)業(ye)會(hui)計制度(du)、小企(qi)(qi)業(ye)會(hui)計制度(du)、企(qi)(qi)業(ye)會(hui)計準(zhun)則，以及分(fen)行業(ye)會(hui)計制度(du)的一般工商企(qi)(qi)業(ye)的居民納稅人填報(bao)。

 

　　二、填報依據和內(nei)容

 

　　根據(ju)《中華(hua)人民共(gong)和(he)(he)國(guo)企業(ye)所(suo)得稅法》及(ji)其實(shi)施條例(li)、相關(guan)稅收政策，以(yi)及(ji)企業(ye)會計(ji)制度(du)、小(xiao)企業(ye)會計(ji)制度(du)、企業(ye)會計(ji)準則(ze)，以(yi)及(ji)分行業(ye)會計(ji)制度(du)的規定(ding)，填報 “主營業(ye)務成(cheng)本”、“其他業(ye)務成(cheng)本”和(he)(he)“營業(ye)外支出”，以(yi)及(ji)根據(ju)稅收規定(ding)確認的“視同銷售成(cheng)本”。

 

　　三、有關(guan)項目填(tian)報(bao)說明

 

　　1.第1行“銷售(shou)（營業）成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)合計”：填報納稅(shui)人根(gen)據國家統一(yi)會計制(zhi)度確(que)(que)認的(de)主(zhu)營業務(wu)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)、其他業務(wu)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)和(he)按(an)稅(shui)收規定視(shi)同(tong)銷售(shou)確(que)(que)認的(de)成(cheng)(cheng)本(ben)(ben)(ben)。

 

　　2.第2行“主(zhu)營(ying)業(ye)務(wu)成本”：根(gen)據不同行業(ye)的業(ye)務(wu)性(xing)質分(fen)別(bie)填報納(na)稅人按照(zhao)國家統一會(hui)計制度核算(suan)的主(zhu)營(ying)業(ye)務(wu)成本。

 

　　（1）第3行“銷售(shou)貨物成本”：填報(bao)從(cong)事(shi)工(gong)業(ye)制造、商(shang)品流通、農業(ye)生(sheng)產以及其(qi)他商(shang)品銷售(shou)企業(ye)發生(sheng)的(de)主營業(ye)務成本。

 

　　（2）第(di)4行“提(ti)供勞(lao)(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)成(cheng)本”：填(tian)報從事提(ti)供旅(lv)游(you)飲食(shi)服務(wu)(wu)(wu)(wu)、交(jiao)通運輸、郵政通信(xin)、對外經濟合作(zuo)等勞(lao)(lao)務(wu)(wu)(wu)(wu)、開展(zhan)其他服務(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)納稅人發生的(de)主營業務(wu)(wu)(wu)(wu)成(cheng)本。

 

　　（3）第5行“讓渡(du)資產使(shi)用(yong)權(quan)(quan)成本(ben)”：填報讓渡(du)無形資產使(shi)用(yong)權(quan)(quan)（如商標權(quan)(quan)、專利(li)權(quan)(quan)、專有技術使(shi)用(yong)權(quan)(quan)、版(ban)權(quan)(quan)、專營權(quan)(quan)等）發生的使(shi)用(yong)費(fei)成本(ben)以及以租賃業(ye)務為基(ji)本(ben)業(ye)務的出租固定(ding)資產、無形資產、投資性房(fang)地產在主營業(ye)務收入中核算發生的租金成本(ben)。

 

　　（4）第(di)6行“建造合同成本(ben)”：填報(bao)納稅人建造房屋(wu)、道路、橋(qiao)梁(liang)、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(ji)、大型機(ji)械設備(bei)等發生的主營業務(wu)成本(ben)。

 

　　3.第7行“其他(ta)業(ye)務成本”：根據(ju)不同行業(ye)的(de)業(ye)務性質分(fen)別(bie)填報納稅人按照國家統一會計(ji)制度核(he)算的(de)其他(ta)業(ye)務成本。

 

　　（1）第8行(xing)“材料(liao)銷售(shou)成本”：填報納(na)稅人銷售(shou)材料(liao)、下(xia)腳料(liao)、廢料(liao)、廢舊物資等發生的支出。

 

　　（2）第(di)9行“代購代銷(xiao)費用”：填報納(na)稅人從事代購代銷(xiao)、受托(tuo)代銷(xiao)商(shang)品(pin)發生的支出。

 

　　（3）第(di)10行“包(bao)裝物出(chu)租成本”：填報納稅人出(chu)租、出(chu)借包(bao)裝物發生(sheng)的租金支(zhi)出(chu)和逾期未退包(bao)裝物發生(sheng)的支(zhi)出(chu)。

 

　　（4）第(di)11行“其他”：填報納稅人按照國家統(tong)一會計制度核算、上(shang)述項(xiang)目未列(lie)舉的其他業務成本。

 

　　4.第12行“視同銷售成(cheng)(cheng)本(ben)”：填報納稅人會計(ji)上不作(zuo)為銷售核算、但(dan)按照(zhao)稅收規定視同銷售確認的應稅成(cheng)(cheng)本(ben)。

 

　　5.第16至24行“營業外支出”：填報納稅人與生產經營無直接關系(xi)的各項支出。

 

　　本行數據填入主表第12行。

 

　　注意：根(gen)據(ju)國(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務總局發(fa)布2011年第25號公告，企業發(fa)生的資產損(sun)失，無論(lun)是(shi)正常損(sun)失還是(shi)非正常損(sun)失，均(jun)應按規定(ding)的程(cheng)序(xu)和要求向(xiang)主管稅(shui)(shui)務機關(guan)申報后才能在稅(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)。未經申報的損(sun)失，不得在稅(shui)(shui)前扣(kou)除(chu)。納稅(shui)(shui)人可到《申報及備案要求――資產損(sun)失》專欄中查詢(xun)資產損(sun)失相關(guan)政策(ce)規定(ding)。

 

　　（1）第17行“固(gu)(gu)定資產(chan)盤虧”：填報(bao)納稅人在資產(chan)清查中發生(sheng)的固(gu)(gu)定資產(chan)盤虧。

 

　　（2）第18行“處置固定資產(chan)凈損失(shi)”：填報納稅(shui)人因處置固定資產(chan)發生的凈損失(shi)。

 

　　（3）第19行“出售(shou)無形(xing)資產損失”：填(tian)報(bao)納(na)稅(shui)人(ren)因處(chu)置無形(xing)資產而發生的凈損失。

 

　　（4）第20行(xing)“債務重(zhong)組(zu)損失”：填報納稅(shui)人發生的(de)債務重(zhong)組(zu)行(xing)為(wei)按照國(guo)家統一會計制度確認的(de)債務重(zhong)組(zu)損失。

 

　　（5）第(di)21行“罰款支出”：填(tian)報納稅(shui)人在日常經營管(guan)理(li)活動中發生(sheng)的罰款支出。

 

　　（6）第22行“非(fei)常損失”：填報納稅人按照(zhao)國家(jia)統一會計制(zhi)度規定在營(ying)業外支出(chu)中核算的(de)各項非(fei)正常的(de)財產損失。

 

　　（8）第23行“捐贈支出(chu)”：填報納(na)稅人實際發生(sheng)的貨幣性(xing)資產、非貨幣性(xing)資產捐贈支出(chu)。

 

　　（9）第24行“其他”：填報納稅人(ren)按(an)照(zhao)國家(jia)統(tong)一會計制度核算、上述項目未列舉的其他營業外(wai)支出。

 

　　6.第(di)25至28行“期(qi)間費用”：填報納稅人按照國家統一會計制度(du)核算的銷(xiao)售(shou)（營業）費用、管理費用和財務(wu)費用的數額。

 

　　（1）第(di)26行(xing)“銷售(shou)（營業(ye)）費用”：填(tian)報納稅人在(zai)銷售(shou)商品和(he)材料、提供(gong)勞務(wu)的過程中發(fa)生的各(ge)種(zhong)費用。本行(xing)根據“銷售(shou)費用”科目的數額計算填(tian)報。本行(xing)數據填(tian)入主表第(di)4行(xing)。

 

　　（2）第(di)27行“管(guan)理(li)費用(yong)”：填(tian)報納稅(shui)人為組(zu)織和管(guan)理(li)企業生產經營發生的(de)管(guan)理(li)費用(yong)。本行根據“管(guan)理(li)費用(yong)”科目的(de)數額計算填(tian)報。本行數據填(tian)入主表(biao)第(di)5行。

 

　　（3）第(di)(di)28行“財(cai)務(wu)費用(yong)”：填報納稅(shui)人為籌(chou)集生產經營所需資金等發生的籌(chou)資費用(yong)。本行根據“財(cai)務(wu)費用(yong)”科目的數(shu)額計(ji)算填報。本行數(shu)據填入主表第(di)(di)6行。

 

　　四、表(biao)內、表(biao)間(jian)關系

 

　　（一）表內關系

 

　　1.第1行＝本表(biao)第2＋7＋12行。

 

　　2．第2行=本(ben)表第3行至6行合計

 

　　3.第7行(xing)＝本(ben)表第8行(xing)至11行(xing)合(he)計。

 

　　4.第(di)12行(xing)＝本表(biao)第(di)13＋14＋15行(xing)。

 

　　5.第16行＝本表第17至24行合計。

 

　　6.第(di)25行＝本表第(di)26＋27＋28行。

 

　　（二）表間關系(xi)

 

　　1.第2＋7行＝主(zhu)表第2行。

 

　　2.第12行＝附表三第21行第4列。

 

　　3.第(di)16行＝主表第(di)12行。

 

　　4.第(di)26行＝主(zhu)表第(di)4行。

 

　　5.第27行＝主表第5行。

 

　　6.第(di)28行＝主表第(di)6行。

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