《境外所得稅抵免計算明細表》附表六的填報說明
一、適用范圍
本表適用于實行查(cha)賬征收(shou)企業所得(de)稅的居(ju)民納稅人填報。
二、填報依據和內容
根據《中華人民共(gong)和國(guo)企(qi)業所得稅法》及其實施(shi)條例、相關稅收(shou)政(zheng)策的規(gui)定,填報納(na)稅人本納(na)稅年度來(lai)源于不同國(guo)家或地區的境外所得,按(an)照稅收(shou)規(gui)定應繳納(na)和應抵(di)免的企(qi)業所得稅額。
三、各項目填報說明
1.第1列“國家(jia)或地(di)區”:填(tian)報境(jing)外所(suo)得來(lai)源(yuan)的國家(jia)或地(di)區的名稱。來(lai)源(yuan)于同(tong)一國家(jia)或地(di)區的境(jing)外所(suo)得可(ke)合并到一行填(tian)報。
2.第(di)2列“境(jing)外(wai)所(suo)得”:填(tian)報來自(zi)境(jing)外(wai)的稅后境(jing)外(wai)所(suo)得的金額(e)。
3.第3列(lie)“境(jing)(jing)外所(suo)(suo)得(de)換算(suan)含(han)稅所(suo)(suo)得(de)”:填報第2列(lie)境(jing)(jing)外所(suo)(suo)得(de)換算(suan)成包含(han)在境(jing)(jing)外繳納企業(ye)所(suo)(suo)得(de)稅以(yi)及按照我國稅收規定計算(suan)的所(suo)(suo)得(de)。
4.第4列“彌(mi)補以前(qian)年(nian)度虧(kui)損”:填報(bao)境外所得按稅收規定彌(mi)補以前(qian)年(nian)度境外虧(kui)損額。
5.第5列“免稅(shui)(shui)所得”:填報按照稅(shui)(shui)收(shou)規定予(yu)以免稅(shui)(shui)的境(jing)外(wai)所得。
6.第(di)6列(lie)(lie)(lie)“彌(mi)(mi)(mi)補(bu)虧(kui)(kui)損(sun)前(qian)境(jing)外應(ying)稅所(suo)得額”:填(tian)報境(jing)外所(suo)得彌(mi)(mi)(mi)補(bu)境(jing)內虧(kui)(kui)損(sun)前(qian)的應(ying)稅所(suo)得額。第(di)6列(lie)(lie)(lie)=3列(lie)(lie)(lie)-4列(lie)(lie)(lie)-5列(lie)(lie)(lie)7.第(di)7列(lie)(lie)(lie)“可(ke)彌(mi)(mi)(mi)補(bu)境(jing)內虧(kui)(kui)損(sun)”:填(tian)報境(jing)外所(suo)得按稅收規定彌(mi)(mi)(mi)補(bu)境(jing)內虧(kui)(kui)損(sun)額。
8.第8列(lie)“境(jing)外(wai)應納稅所(suo)得(de)額(e)”:填報彌補虧損前境(jing)外(wai)應納稅所(suo)得(de)額(e)扣除(chu)可彌補境(jing)內虧損后的金(jin)額(e)。
9.第(di)9列“稅(shui)(shui)率”:填報(bao)納(na)稅(shui)(shui)人境(jing)內稅(shui)(shui)法規(gui)定的稅(shui)(shui)率25%. 10.第(di)10列“境(jing)外所得應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)”:填報(bao)境(jing)外應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得額(e)與(yu)境(jing)內稅(shui)(shui)法規(gui)定稅(shui)(shui)率的乘積的金額(e)。
11.第11列“境外所得可(ke)抵免稅額(e)”:填報納稅人已在境外繳納的所得稅稅款的金額(e)。
12.第12列“境(jing)(jing)外(wai)所得(de)稅(shui)(shui)款(kuan)抵(di)免限額(e)”:抵(di)免限額(e)=中(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)內、境(jing)(jing)外(wai)所得(de)依(yi)照企業所得(de)稅(shui)(shui)法和條(tiao)例(li)的規定計算的應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)總額(e)×來源于某(mou)國(地區)的應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)所得(de)額(e)÷中(zhong)(zhong)國境(jing)(jing)內、境(jing)(jing)外(wai)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)所得(de)總額(e)。
13.第13列“本年(nian)可抵(di)免(mian)的(de)境外所得稅款(kuan)”:填(tian)報本年(nian)來源于境外的(de)所得已繳納(na)所得稅,在本年(nian)度允許抵(di)免(mian)的(de)金額。
14.第14列“未超過境(jing)外(wai)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)款抵(di)(di)(di)免限額(e)(e)的余(yu)額(e)(e)”:填報(bao)本年度在抵(di)(di)(di)免限額(e)(e)內抵(di)(di)(di)免完(wan)境(jing)外(wai)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)后,可用于抵(di)(di)(di)免以前年度結轉的待抵(di)(di)(di)免的所(suo)得(de)稅(shui)(shui)額(e)(e)。
15.第15列“本年可抵免(mian)以(yi)前年度(du)稅(shui)額(e)”:填報本年可抵免(mian)以(yi)前年度(du)未抵免(mian)、結轉到本年度(du)抵免(mian)的境(jing)外所(suo)得稅(shui)額(e)。
16.第16列(lie)“前五(wu)年境(jing)外(wai)所(suo)得已繳(jiao)稅款未抵免(mian)余額”:填報可結轉以后年度抵免(mian)的(de)境(jing)外(wai)所(suo)得稅未抵免(mian)余額。
17.第17列“定率抵免”。本列適用于實行定率抵免境外所得稅款的納稅人,填報此列的納稅人不填報第11至16列。