近日(ri)，國家稅務總局發布(bu)了“企業所(suo)得稅年度納稅申報表(biao)”（以下稱“申報表(biao)”）的(de)公(gong)告(gao)，為便于(yu)納稅人正確(que)理解、準確(que)填報年度納稅申報表(biao)，現對本公(gong)告(gao)解讀如下：

    一、修訂申(shen)報(bao)表的背景(jing)

    現行(xing)(xing)(xing)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)已(yi)經實施6年，對(dui)(dui)于組織收入(ru)，協(xie)助納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)履行(xing)(xing)(xing)納(na)稅(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)(wu)，強化(hua)企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)匯算清繳(jiao)，推進企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)科(ke)學化(hua)、專業化(hua)、精細化(hua)管(guan)理發揮(hui)了(le)積極作用。隨著新的(de)企(qi)業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法的(de)深入(ru)落(luo)實，現行(xing)(xing)(xing)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)已(yi)不能滿足(zu)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)和基(ji)層稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)的(de)需(xu)求(qiu)。一方面，新的(de)政策(ce)不斷(duan)出(chu)臺，現行(xing)(xing)(xing)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)沒有及(ji)時(shi)修改，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)很難(nan)準確(que)履行(xing)(xing)(xing)納(na)稅(shui)(shui)(shui)義(yi)務(wu)(wu)，導致(zhi)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)填報(bao)差錯率較高(gao)，稅(shui)(shui)(shui)收風(feng)險加大。另一方面，過(guo)(guo)于簡單(dan)的(de)表(biao)(biao)格、結構的(de)不合理，導致(zhi)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)信息采集量不足(zu)，在新形勢下難(nan)以滿足(zu)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)加強所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)風(feng)險管(guan)理、后續(xu)管(guan)理以及(ji)稅(shui)(shui)(shui)收收入(ru)分析(xi)等需(xu)求(qiu)，嚴重制(zhi)約了(le)稅(shui)(shui)(shui)收管(guan)理水平的(de)提高(gao)。此外(wai)，今(jin)年稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)推進便民辦稅(shui)(shui)(shui)春(chun)風(feng)行(xing)(xing)(xing)動，轉變管(guan)理方式，減(jian)少和取消行(xing)(xing)(xing)政審批，減(jian)少進戶執(zhi)法，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)僅(jin)通過(guo)(guo)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)掌握納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)涉(she)稅(shui)(shui)(shui)信息，這對(dui)(dui)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)的(de)功能提出(chu)了(le)更(geng)高(gao)要求(qiu)。為(wei)此，需(xu)要對(dui)(dui)申(shen)報(bao)表(biao)(biao)做(zuo)出(chu)修訂和完善。

    二、修訂后申報表的主要特點

    修訂后的申報表采取以企(qi)業(ye)會計(ji)核算為基礎，對稅收與會計(ji)差異進行納稅調(diao)整的方(fang)法。其主要(yao)特點有：

    一是架構合理(li)。修訂后的申(shen)報(bao)表采取(qu)圍繞主(zhu)表進(jin)行填(tian)報(bao)，主(zhu)表數(shu)據大部分從附(fu)表生成，既可以電子申(shen)報(bao)，又(you)可以手工填(tian)寫。每(mei)張表既能獨(du)立體(ti)現(xian)(xian)的稅(shui)收(shou)政(zheng)策或優惠體(ti)現(xian)(xian)，又(you)是與主(zhu)表相(xiang)互關聯，層級分明(ming)，內容清晰，填(tian)報(bao)便捷。

    二是信息(xi)量(liang)豐富(fu)。申報表(biao)中既有會(hui)(hui)計(ji)信息(xi)，又有稅(shui)(shui)會(hui)(hui)差異情況，同時還(huan)包(bao)括稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠(hui)、境外所(suo)得(de)等信息(xi)，便于進(jin)行稅(shui)(shui)收(shou)(shou)優(you)惠(hui)、納稅(shui)(shui)情況、稅(shui)(shui)收(shou)(shou)風(feng)險等分(fen)析(xi)提(ti)取信息(xi)、數據。

    三是注重(zhong)主體，繁簡適度。申報(bao)表雖共有41張(zhang)，但納(na)稅人(ren)可(ke)以根(gen)據自身的(de)(de)(de)業(ye)(ye)務情況，凡涉及的(de)(de)(de)，選擇填報(bao)，不涉及的(de)(de)(de)，就(jiu)(jiu)無需填報(bao)，充分考慮不同(tong)納(na)稅人(ren)規模、業(ye)(ye)務情況，對于占企(qi)業(ye)(ye)所得稅納(na)稅戶80%以上(shang)的(de)(de)(de)小微企(qi)業(ye)(ye)而言，可(ke)能僅填報(bao)4—5張(zhang)就(jiu)(jiu)可(ke)以，比之前更加簡化、便捷。

    三、修訂(ding)申報(bao)表的主要內容(rong)

    修訂后的(de)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)共41張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，1張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)基礎信息表(biao)(biao)(biao)，1張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)主(zhu)表(biao)(biao)(biao)，6張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)收(shou)入費用明細表(biao)(biao)(biao)，15張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)納(na)稅(shui)(shui)(shui)調整(zheng)表(biao)(biao)(biao)，1張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)虧損(sun)彌補(bu)表(biao)(biao)(biao)，11張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)優惠表(biao)(biao)(biao)，4張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)境(jing)外(wai)所得(de)抵免表(biao)(biao)(biao)，2張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)匯(hui)總納(na)稅(shui)(shui)(shui)表(biao)(biao)(biao)。與現(xian)行(xing)16張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)表(biao)(biao)(biao)格相(xiang)比(bi)，雖然增(zeng)加了25張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，但由(you)于許多表(biao)(biao)(biao)格是選項，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人有(you)此業務的(de)，可以選擇填報(bao)(bao)，沒有(you)此業務的(de)，可以不填報(bao)(bao)。從納(na)稅(shui)(shui)(shui)人試填情況統計、分析，平均每一納(na)稅(shui)(shui)(shui)人填報(bao)(bao)的(de)表(biao)(biao)(biao)格為12張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)，與現(xian)行(xing)申(shen)報(bao)(bao)表(biao)(biao)(biao)16張(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)相(xiang)比(bi)，略有(you)下降，但信息量卻又(you)大幅度提高。

    （一）基礎信息表

    此表反映納稅人(ren)(ren)的(de)基本(ben)信(xin)息(xi)，包括名(ming)稱(cheng)、注冊(ce)地、行業(ye)、注冊(ce)資本(ben)、從業(ye)人(ren)(ren)數、股東結構(gou)、會計政策、存貨辦法、對外投資情況等，這(zhe)些信(xin)息(xi)，既(ji)可以(yi)替代企業(ye)備案資料（如資產情況及變(bian)化、從業(ye)人(ren)(ren)數，可以(yi)判斷納稅人(ren)(ren)是否屬于小微企業(ye)，小微企業(ye)享受優惠(hui)政策后，就無需(xu)再(zai)報送其他資料）；也是稅務機關(guan)進行管(guan)理所需(xu)要的(de)信(xin)息(xi)。

    （二）主表

    主表結構與現行報(bao)表沒有(you)變化，體(ti)現企業所得稅(shui)(shui)納(na)稅(shui)(shui)流程，即在會計(ji)利(li)潤的基礎上，按照稅(shui)(shui)法進行納(na)稅(shui)(shui)調整，計(ji)算應納(na)稅(shui)(shui)所得額，扣除稅(shui)(shui)收(shou)優惠數額，進行境外(wai)稅(shui)(shui)收(shou)抵免(mian)，最(zui)后計(ji)算應補（退）稅(shui)(shui)款。

    （三）收入(ru)費(fei)用明細表

    收入費(fei)用明細表(biao)主要(yao)(yao)反映(ying)企(qi)業(ye)按照(zhao)會(hui)計政(zheng)策所發生(sheng)的(de)成本、費(fei)用情況。這些表(biao)格，也是企(qi)業(ye)進行納稅調整的(de)主要(yao)(yao)數(shu)據(ju)來源。

    （四）納稅調(diao)整(zheng)表

    納(na)稅(shui)(shui)調整(zheng)是(shi)所得稅(shui)(shui)管理的(de)(de)(de)重點和(he)(he)難(nan)點，現行申報表(biao)(biao)中(zhong)僅1張納(na)稅(shui)(shui)調整(zheng)表(biao)(biao)，該(gai)表(biao)(biao)功(gong)能就是(shi)將(jiang)納(na)稅(shui)(shui)人進行納(na)稅(shui)(shui)調整(zheng)后結果進行統計(ji)、匯(hui)總，沒有體現政(zheng)策和(he)(he)過程，也不反(fan)映稅(shui)(shui)收與(yu)會計(ji)的(de)(de)(de)差(cha)異(yi)，稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)很難(nan)判斷出其合理性及準確性。因此，本(ben)次修改后的(de)(de)(de)申報表(biao)(biao)，將(jiang)所有的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)會差(cha)異(yi)需(xu)要調整(zheng)的(de)(de)(de)事項(xiang)，按照(zhao)收入、成(cheng)本(ben)和(he)(he)資產三大類(lei)，設計(ji)了15張表(biao)(biao)格，通過表(biao)(biao)格的(de)(de)(de)方式(shi)進行計(ji)算(suan)反(fan)映，既(ji)方便(bian)納(na)稅(shui)(shui)人填報；又(you)便(bian)于(yu)稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)納(na)稅(shui)(shui)評(ping)估、分析(xi)。

    （五）虧損彌補表

    本表(biao)反映企(qi)業發生虧損(sun)如何結(jie)轉問題(ti)，既準確計算虧損(sun)結(jie)轉年度(du)和(he)限額，又便于稅務機關進行(xing)管理。

    （六）稅收優惠表

    現行(xing)(xing)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)僅(jin)(jin)設1張優惠(hui)表(biao)，該表(biao)僅(jin)(jin)把企業(ye)所享受的(de)(de)優惠(hui)數額進行(xing)(xing)匯總(zong)，沒有(you)體現各項優惠(hui)條件(jian)及計算口徑(jing)，不(bu)利(li)于稅(shui)務機(ji)(ji)關(guan)審核其合理(li)性和(he)合規(gui)性。本次修改后的(de)(de)申(shen)(shen)報(bao)表(biao)，將目前我(wo)國企業(ye)所得稅(shui)稅(shui)收優惠(hui)項目共有(you)39項，按照稅(shui)基、應納稅(shui)所得額、稅(shui)額扣除等進行(xing)(xing)分類，設計了11張表(biao)格，通過表(biao)格的(de)(de)方式計算稅(shui)收優惠(hui)享受情況、過程。既方便納稅(shui)人填報(bao)；又便于稅(shui)務機(ji)(ji)關(guan)掌握稅(shui)收減免稅(shui)信息，核實優惠(hui)的(de)(de)合理(li)性，進行(xing)(xing)優惠(hui)效益分析。

    （七）境外(wai)所得抵免表

    本表反映(ying)企(qi)業發生(sheng)境外所得稅如何抵(di)免以(yi)及抵(di)免具體計算(suan)問題(ti)。

    （八）匯總納(na)稅表

    本表反映匯總納稅企業的總分(fen)(fen)機構(gou)如何分(fen)(fen)配(pei)稅額問題。

    四、關于實施時間及其他

    本《公告》實施時間為2015年1月1日，適用于查賬征收的企業所得稅納稅人。即實行查賬征收的企業所得稅納稅人，從2014年度企業所得稅匯算清繳開始，適用本申報表。


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關于發布《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》的公告
2014年企業所得稅年度納稅申報表
2014年企業所得稅年度納稅申報表(A類)填報說明