返(fan)回 【 企業所(suo)得稅匯算清繳查賬征收（A類(lei)）申報大全 】

　企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅法第二(er)十(shi)八條(tiao)第一款所(suo)稱(cheng)符合條(tiao)件的(de)(de)小型微利企(qi)業(ye)(ye)，是(shi)指(zhi)從(cong)事(shi)國家非限制和禁止行業(ye)(ye)，并符合下列(lie)條(tiao)件的(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)：

　　（一）工業(ye)企業(ye)，年度應納(na)稅(shui)所得額(e)不(bu)超過30萬元(yuan)，從業(ye)人數不(bu)超過100人，資產總額(e)不(bu)超過3000萬元(yuan)；

　　（二）其(qi)他(ta)企業(ye)，年度應(ying)納稅所得額(e)不(bu)超(chao)(chao)過(guo)30萬(wan)元，從業(ye)人數不(bu)超(chao)(chao)過(guo)80人，資產(chan)總(zong)額(e)不(bu)超(chao)(chao)過(guo)1000萬(wan)元。

　　（摘自《中華人民共和國企(qi)業所得稅法實(shi)施條例》第九十二(er)條）

　　企業(ye)所(suo)得稅(shui)法第二十八條規定(ding)的(de)(de)(de)小型微(wei)利企業(ye)是指(zhi)企業(ye)的(de)(de)(de)全部(bu)生產(chan)經(jing)營活動(dong)產(chan)生的(de)(de)(de)所(suo)得均負有我國企業(ye)所(suo)得稅(shui)納稅(shui)義(yi)務(wu)的(de)(de)(de)企業(ye)。因此，僅就來源于我國所(suo)得負有我國納稅(shui)義(yi)務(wu)的(de)(de)(de)非居民企業(ye)，不適(shi)用該條規定(ding)的(de)(de)(de)對符合(he)條件的(de)(de)(de)小型微(wei)利企業(ye)減按20％稅(shui)率征(zheng)收企業(ye)所(suo)得稅(shui)的(de)(de)(de)政策(ce)。

　　（摘自國(guo)稅(shui)函[2008]650號《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局關(guan)于非(fei)居民(min)企業(ye)不享受小(xiao)型微利企業(ye)所得稅(shui)優惠政策問題的(de)通知》）

　　企(qi)業按(an)當年(nian)實際(ji)利(li)潤(run)預繳所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的，如上年(nian)度符合《中(zhong)(zhong)華人民(min)共和(he)國(guo)(guo)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)法(fa)實施條例》第九十二條規(gui)定的小型(xing)微(wei)利(li)企(qi)業條件(jian)(jian)(jian)，在本年(nian)度填寫《中(zhong)(zhong)華人民(min)共和(he)國(guo)(guo)企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)月（季）度納稅(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(biao)（A類(lei)）》（國(guo)(guo)稅(shui)(shui)函[2008]44號(hao)文件(jian)(jian)(jian)附(fu)件(jian)(jian)(jian)1）時，第4行(xing)“利(li)潤(run)總(zong)額”與5%的乘積，暫填入第7行(xing)“減免(mian)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)額”內。（按(an)照國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公告(gao)[2011]64號(hao)文件(jian)(jian)(jian)公布的新版(ban)預繳申報(bao)表(biao)(biao)（A類(lei)），從2012年(nian)起暫填入第12行(xing)“減免(mian)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)額”）

　　小型(xing)微利企(qi)業(ye)條件(jian)中(zhong)，“從業(ye)人數(shu)”按企(qi)業(ye)全年平(ping)均從業(ye)人數(shu)計算，“資產總(zong)額”按企(qi)業(ye)年初和年末(mo)的資產總(zong)額平(ping)均計算。

　　企(qi)(qi)(qi)業(ye)在當(dang)年(nian)(nian)(nian)首次預繳企(qi)(qi)(qi)業(ye)所得(de)稅時，須向主(zhu)(zhu)管稅務機關提供企(qi)(qi)(qi)業(ye)上(shang)年(nian)(nian)(nian)度符合小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)條(tiao)件的相(xiang)關證(zheng)(zheng)明材(cai)料。主(zhu)(zhu)管稅務機關對企(qi)(qi)(qi)業(ye)提供的相(xiang)關證(zheng)(zheng)明材(cai)料核實后，認定(ding)企(qi)(qi)(qi)業(ye)上(shang)年(nian)(nian)(nian)度不符合小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)業(ye)條(tiao)件的，該(gai)企(qi)(qi)(qi)業(ye)當(dang)年(nian)(nian)(nian)不得(de)按(an)本通(tong)知第一條(tiao)規定(ding)填報(bao)納稅申報(bao)表(biao)。

　　納稅(shui)年(nian)度終(zhong)了后，主管(guan)稅(shui)務機關(guan)要根據(ju)企(qi)業當(dang)年(nian)有(you)關(guan)指標(biao)，核實企(qi)業當(dang)年(nian)是否符(fu)合(he)小(xiao)型微利企(qi)業條(tiao)件(jian)。企(qi)業當(dang)年(nian)有(you)關(guan)指標(biao)不符(fu)合(he)小(xiao)型微利企(qi)業條(tiao)件(jian)，但(dan)已按本通(tong)知第一(yi)條(tiao)規定計(ji)算(suan)(suan)減免(mian)所得稅(shui)額(e)的(de)，在年(nian)度匯(hui)算(suan)(suan)清(qing)繳時要補(bu)繳按本通(tong)知第一(yi)條(tiao)規定計(ji)算(suan)(suan)的(de)減免(mian)所得稅(shui)額(e)。

 　　（摘自國(guo)稅(shui)函[2008]251號《國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于小型(xing)微(wei)利企業所得稅(shui)預繳問題(ti)的通知》）

　　七、實(shi)施(shi)條(tiao)例(li)第(di)(di)(di)九十二條(tiao)第(di)(di)(di)（一）項和第(di)(di)(di)（二）項所(suo)稱(cheng)從(cong)業(ye)(ye)(ye)人(ren)數，是指與企業(ye)(ye)(ye)建立勞(lao)動關系(xi)的職工(gong)人(ren)數和企業(ye)(ye)(ye)接受的勞(lao)務派遣(qian)用工(gong)人(ren)數之和；從(cong)業(ye)(ye)(ye)人(ren)數和資產總額(e)指標(biao)，按(an)企業(ye)(ye)(ye)全年月平均值確定，具體計算公式如下：

　　月平均值(zhi)＝（月初值(zhi)＋月末值(zhi)）÷2

　　全年(nian)月平(ping)均(jun)(jun)值＝全年(nian)各月平(ping)均(jun)(jun)值之(zhi)和÷12

　　年度中間開業或者(zhe)終止經(jing)營活動的(de)，以其實際(ji)經(jing)營期作(zuo)為一個(ge)納稅年度確定上(shang)述相(xiang)關(guan)指標。

　　八、企(qi)業所(suo)得稅法第二十八條規定的小型微利(li)企(qi)業待遇，應適用于具備(bei)建賬核(he)算(suan)自身應納稅所(suo)得額條件的企(qi)業，按(an)照(zhao)《企(qi)業所(suo)得稅核(he)定征收辦法》（國(guo)稅發〔2008〕30號）繳納企(qi)業所(suo)得稅的企(qi)業，在(zai)不具備(bei)準確核(he)算(suan)應納稅所(suo)得額條件前，暫不適用小型微利(li)企(qi)業適用稅率(lv)。

　　（摘自財(cai)稅[2009]69號《財(cai)政(zheng)部 國家稅務總局關于(yu)執行企業所得(de)稅優惠政(zheng)策若干問(wen)題(ti)的通知》）

　　落實和完善稅(shui)收優惠(hui)政(zheng)策。國(guo)家運(yun)用稅(shui)收政(zheng)策促進中小企(qi)(qi)業發展(zhan)，具(ju)體(ti)政(zheng)策由(you)財政(zheng)部(bu)、稅(shui)務(wu)總局會同有關部(bu)門研究制定(ding)。為有效應對(dui)國(guo)際金融危(wei)機，扶(fu)持中小企(qi)(qi)業發展(zhan)，自2010年1月(yue)1日(ri)至2010年12月(yue)31日(ri)，對(dui)年應納稅(shui)所得額(e)低(di)于3萬(wan)元（含3萬(wan)元）的(de)小型微利企(qi)(qi)業，其(qi)所得減按50%計入(ru)應納稅(shui)所得額(e)，按20%的(de)稅(shui)率繳納企(qi)(qi)業所得稅(shui)。

　　（摘自國(guo)(guo)發[2009] 36號《國(guo)(guo)務院關(guan)于(yu)進(jin)一步促進(jin)中小(xiao)企業發展的若(ruo)干意見(jian)》）

　　為(wei)落實《財政部國家稅務總局關于小型微(wei)利企業有關企業所得稅政策的(de)通知(zhi)》（財稅[2009]133號），確保享受優惠的(de)小型微(wei)利企業所得稅預繳工作(zuo)順利開展，現(xian)就(jiu)2010年度小型微(wei)利企業所得稅預繳問題通知(zhi)如(ru)下：

　　一、上一納(na)稅年(nian)度年(nian)應納(na)稅所得(de)額(e)(e)低于3萬元（含3萬元），同時符(fu)合(he)《中華(hua)(hua)人民(min)共和(he)國企業所得(de)稅法實施條例》第(di)(di)九十(shi)二條規(gui)定的(de)(de)資產和(he)從業人數(shu)標準，2010年(nian)納(na)稅年(nian)度按實際利(li)潤額(e)(e)預繳所得(de)稅的(de)(de)小型(xing)微利(li)企業（以(yi)下稱符(fu)合(he)條件的(de)(de)小型(xing)微利(li)企業），在(zai)預繳申報時，將(jiang)《國家稅務總局關于印發〈中華(hua)(hua)人民(min)共和(he)國企業所得(de)稅月（季）度預繳納(na)稅申報表〉等報表的(de)(de)通知》（國稅函[2008]44號）附(fu)件1第(di)(di)4行“利(li)潤總額(e)(e)”與15%的(de)(de)乘(cheng)積，暫填入第(di)(di)7行“減免(mian)所得(de)稅額(e)(e)”內。

　　二、符(fu)合條(tiao)件的小型微利企業“從(cong)業人數”、“資產總額”的計算標準按照(zhao)《國家(jia)稅(shui)務總局關于小型微利企業所(suo)得稅(shui)預繳(jiao)問題(ti)的通(tong)知》（國稅(shui)函[2008]251號）第二條(tiao)規定(ding)執行。

　　三、符(fu)合(he)條(tiao)件的(de)(de)小(xiao)型微利企(qi)業在2010年(nian)(nian)(nian)納(na)稅(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)預繳企(qi)業所得稅(shui)時，須向主管(guan)稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)提(ti)供上一納(na)稅(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)符(fu)合(he)小(xiao)型微利企(qi)業條(tiao)件的(de)(de)相關(guan)(guan)證(zheng)明材料。主管(guan)稅(shui)務機(ji)關(guan)(guan)對企(qi)業提(ti)供的(de)(de)相關(guan)(guan)證(zheng)明材料核(he)實(shi)后，認定企(qi)業上一納(na)稅(shui)年(nian)(nian)(nian)度(du)(du)不(bu)符(fu)合(he)規定條(tiao)件的(de)(de)，不(bu)得按本通知(zhi)第(di)一條(tiao)規定填(tian)報納(na)稅(shui)申(shen)報表。

　　四、2010年(nian)納稅(shui)年(nian)度(du)(du)終了后，主管(guan)稅(shui)務機關(guan)應核實(shi)企(qi)業2010年(nian)納稅(shui)年(nian)度(du)(du)是否(fou)符(fu)合上述小型微利企(qi)業規定(ding)條(tiao)件。不(bu)符(fu)合規定(ding)條(tiao)件、已按本通知第一條(tiao)規定(ding)計算(suan)減免所(suo)得(de)稅(shui)預繳的，在年(nian)度(du)(du)匯(hui)算(suan)清繳時要(yao)按照規定(ding)補(bu)繳。

　　（摘自國(guo)稅(shui)函【2010】第185號《國(guo)家稅(shui)務總局關于小型微利企(qi)業(ye)預繳2010年度企(qi)業(ye)所得稅(shui)有關問題的通知(zhi)》）

　　自2011年(nian)1月(yue)1日至2011年(nian)12月(yue)31日，對年(nian)應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)低于3萬元(yuan)（含3萬元(yuan)）的小(xiao)型微利企業，其所(suo)(suo)得減按50%計(ji)入應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得額(e)，按20%的稅(shui)率繳納企業所(suo)(suo)得稅(shui)。

　　（摘自財(cai)稅【2011】4號《財(cai)政(zheng)(zheng)部國家稅務總局關于繼續實施(shi)小型微(wei)利企(qi)業(ye)所得稅優惠政(zheng)(zheng)策(ce)的通(tong)知》）

　　一(yi)、關于符合(he)條件的(de)小(xiao)型(xing)(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)減免申報(bao)口徑(jing)。根據《財政(zheng)部國家稅(shui)務總局(ju)(ju)關于小(xiao)型(xing)(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)有關企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)政(zheng)策的(de)通知》（財稅(shui)〔2009〕133號(hao)）規定，對(dui)年應(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)低于3萬元(yuan)(yuan)（含3萬元(yuan)(yuan)）的(de)小(xiao)型(xing)(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)，其所(suo)得(de)與15%計算的(de)乘(cheng)積，填報(bao)《國家稅(shui)務總局(ju)(ju)關于印發〈中(zhong)華人(ren)民共和(he)國企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)年度(du)納稅(shui)申報(bao)表(biao)》的(de)通知（國稅(shui)發〔2008〕101號(hao)）附件1的(de)附表(biao)五“稅(shui)收(shou)優惠(hui)明細表(biao)”第34行“（一(yi)）符合(he)條件的(de)小(xiao)型(xing)(xing)微利(li)企(qi)業(ye)(ye)”。

　　（摘自(zi)國(guo)(guo)家稅務(wu)總局公告2011年第(di)29號《國(guo)(guo)家稅務(wu)總局關于企(qi)業(ye)所得稅年度(du)納稅申報口徑問題的公告》）

　　一、自2012年(nian)1月1日(ri)至(zhi)2015年(nian)12月31日(ri)，對年(nian)應納(na)稅(shui)所得(de)額(e)低于6萬元(yuan)（含6萬元(yuan)）的(de)小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)業，其所得(de)減按50%計入應納(na)稅(shui)所得(de)額(e)，按20%的(de)稅(shui)率繳納(na)企(qi)(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)。   二、本通知所稱(cheng)小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)業，是指(zhi)符(fu)合(he)《中(zhong)華人民共和國企(qi)(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)法》及(ji)其實施條例，以(yi)及(ji)相關(guan)稅(shui)收政策規定的(de)小型微利(li)企(qi)(qi)(qi)業。

　　（摘自財稅(shui)(shui)【2011】第117號《財政部 國家(jia)稅(shui)(shui)務總局關(guan)于小型微利企業所得稅(shui)(shui)優惠政策有關(guan)問題(ti)的(de)通知》）

　　上一(yi)納稅(shui)(shui)(shui)年(nian)度年(nian)應納稅(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得額低于6萬元(yuan)（含6萬元(yuan)），同時符(fu)合(he)《中華(hua)人(ren)(ren)民共(gong)和國(guo)(guo)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)法實(shi)施條例(li)》第(di)九(jiu)十二(er)條規定的(de)資(zi)產(chan)和從(cong)業(ye)人(ren)(ren)數(shu)標(biao)準，實(shi)行(xing)按實(shi)際(ji)利(li)潤額預繳(jiao)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)的(de)小型(xing)微利(li)企(qi)(qi)業(ye)（以下稱符(fu)合(he)條件的(de)小型(xing)微利(li)企(qi)(qi)業(ye)），在預繳(jiao)申(shen)報企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)時，將《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局關于發布〈中華(hua)人(ren)(ren)民共(gong)和國(guo)(guo)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)月(yue)（季）度預繳(jiao)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報表(biao)〉等報表(biao)的(de)公告》（國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總局公告〔2011〕64號）中華(hua)人(ren)(ren)民共(gong)和國(guo)(guo)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)月(yue)（季）度預繳(jiao)納稅(shui)(shui)(shui)申(shen)報表(biao)（A類）第(di)9行(xing)“實(shi)際(ji)利(li)潤總額”與(yu)15%的(de)乘積，暫(zan)填入第(di)12行(xing)“減(jian)免所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)額”內(nei)。

 　　二、符合條件的小(xiao)(xiao)型(xing)微(wei)利(li)(li)企業“從(cong)業人數”、“資產總額”的計算標準按照《國(guo)家稅務總局關于小(xiao)(xiao)型(xing)微(wei)利(li)(li)企業所(suo)得稅預繳問題(ti)的通知》（國(guo)稅函〔2008〕251號）第二條規定執(zhi)行(xing)。

　　三、符(fu)合條(tiao)件(jian)的(de)小型微利(li)(li)企業(ye)(ye)在預(yu)繳(jiao)申(shen)報企業(ye)(ye)所(suo)得稅時，須向主管(guan)稅務(wu)機關提供(gong)(gong)上一納(na)稅年(nian)度符(fu)合小型微利(li)(li)企業(ye)(ye)條(tiao)件(jian)的(de)相關證(zheng)明材料。主管(guan)稅務(wu)機關對企業(ye)(ye)提供(gong)(gong)的(de)相關證(zheng)明材料核實后，認定(ding)企業(ye)(ye)上一納(na)稅年(nian)度不符(fu)合規(gui)定(ding)條(tiao)件(jian)的(de)，不得按本公告第一條(tiao)規(gui)定(ding)填報納(na)稅申(shen)報表。

 　　四、納稅(shui)年(nian)度(du)(du)終了(le)后(hou)，主(zhu)管稅(shui)務機關應核實(shi)企業(ye)(ye)納稅(shui)年(nian)度(du)(du)是否符(fu)合(he)上述小型(xing)微利企業(ye)(ye)規(gui)定條件(jian)。不符(fu)合(he)規(gui)定條件(jian)、已按本公告第一條規(gui)定計(ji)算(suan)減免企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)預(yu)繳(jiao)的，在(zai)年(nian)度(du)(du)匯算(suan)清繳(jiao)時要按照規(gui)定補繳(jiao)企業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。

　　本公告自(zi)2012年(nian)1月(yue)1日起施行。

　　（摘自國家稅(shui)務(wu)總局(ju)(ju)公告2012年(nian)第(di)14號《國家稅(shui)務(wu)總局(ju)(ju)關(guan)于小(xiao)型微利企業(ye)預繳企業(ye)所得稅(shui)有關(guan)問題的公告》）

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