一、申報時限 　　

企(qi)業發(fa)生的資產損失，應(ying)按規(gui)定的程(cheng)序(xu)和要(yao)求向主管(guan)稅(shui)務機關申報后方(fang)能在稅(shui)前扣除。未(wei)經申報的損失，不得在稅(shui)前扣除。 　　

二、資料要求 　　

《國家稅務總(zong)局關于發布<企業資(zi)(zi)產損(sun)(sun)失(shi)所得稅稅前扣(kou)除管理辦法>的公(gong)告》(國家稅務總(zong)局公(gong)告2011年第25號)將企業資(zi)(zi)產損(sun)(sun)失(shi)按其申(shen)(shen)報(bao)內容(rong)和(he)(he)要求(qiu)的不(bu)同(tong)，分為清單申(shen)(shen)報(bao)和(he)(he)專項申(shen)(shen)報(bao)兩種(zhong)申(shen)(shen)報(bao)形(xing)式(shi)，具體報(bao)送(song)資(zi)(zi)料要求(qiu)如下： 　　

（一(yi)）清(qing)單申報 　　

1. 《企業資(zi)產損失(shi)清單申報(bao)扣除情(qing)況表(biao)》 　　

有關(guan)(guan)會計核算資料(liao)和納稅資料(liao)留存企業(ye)備查，不需要向(xiang)稅務機(ji)關(guan)(guan)報(bao)送。 　　

（二(er)）專項申報 　　

1. 《企業資產損失(shi)專項(xiang)申報(bao)扣(kou)除情況表》 　　

2. 《提(ti)交資料清單》 　　

3. 《國家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局關于發布<企業資產損(sun)失所得稅(shui)稅(shui)前(qian)扣除管理辦法>的公告》(國家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局公告2011年第25號(hao))規定(ding)的其他證據材料，具體(ti)各種損(sun)失類型需報(bao)送的資料請參見(jian)《資產損(sun)失應提(ti)交資料明細表》 　　

納稅(shui)人(ren)所附資料為(wei)(wei)復印(yin)件(jian)的(de)，應使用(yong)A4紙復印(yin)，且在復印(yin)件(jian)上注明與原(yuan)件(jian)相符(fu)的(de)相關字樣(yang)，并加蓋納稅(shui)人(ren)公章(zhang)。受理人(ren)員如認為(wei)(wei)必(bi)要需納稅(shui)人(ren)提供(gong)原(yuan)件(jian)的(de)，應驗(yan)證后當場退還(huan)。 　　

三、申報方(fang)式 　　

（一(yi)）清單申報 　　

1.網上申報 　　

納稅(shui)(shui)人(ren)在(zai)北京國稅(shui)(shui)網上納稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報系統（2.0）辦(ban)理年度納稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報時，可以通(tong)過填寫《企業資(zi)產損失清(qing)單申(shen)(shen)報扣(kou)除情況(kuang)表(biao)》來直接進(jin)行企業資(zi)產損失清(qing)單申(shen)(shen)報。 　　

2.窗口(kou)申報 　　

納(na)稅(shui)人也可(ke)以直接攜帶填(tian)寫好的《企業資產損失(shi)清單申報扣除(chu)情(qing)況表》到主管稅(shui)務機(ji)關辦(ban)理資產損失(shi)清單申報。 　　

（二）專(zhuan)項申報 　　

納稅人(ren)需攜帶《國(guo)家稅務總局關(guan)于(yu)發(fa)布<企業資(zi)產損失所得(de)稅稅前扣除管理辦法(fa)>的公告》(國(guo)家稅務總局公告2011年第25號)要求的資(zi)料(liao)(liao)到主管稅務機關(guan)進行專(zhuan)項申報，具體(ti)各種類(lei)型資(zi)產損失需提交(jiao)的資(zi)料(liao)(liao)請參見(jian)《資(zi)產損失應提交(jiao)資(zi)料(liao)(liao)明(ming)細表》。 　　

四、責任提醒(xing) 　　

納稅人應當保證資產損失稅前扣除申報資料真實性、合法性和完整性。納稅人未經申報的損失，不得在稅前扣除。

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