因此，所得稅匯算(suan)清繳(jiao)的調(diao)整事(shi)項，一般是不需要(yao)(yao)進(jin)行(xing)賬務處理的，但也(ye)發現有些企業進(jin)行(xing)了(le)所得稅審(shen)核后，對于(yu)納(na)稅調(diao)整事(shi)項在下年(nian)度(du)作了(le)賬務處理，下年(nian)度(du)做匯算(suan)清繳(jiao)時又要(yao)(yao)做納(na)稅調(diao)整。

　　四、是否調整下(xia)年(nian)度報表(biao)的期初(chu)數

　　由于(yu)會(hui)計(ji)(ji)制度對資產負債表(biao)(biao)日后事項，會(hui)計(ji)(ji)政策、會(hui)計(ji)(ji)估計(ji)(ji)變更(geng)，會(hui)計(ji)(ji)差(cha)錯(cuo)更(geng)正等規定中，都提(ti)到要調整(zheng)下年度報表(biao)(biao)的(de)期初數(shu)；會(hui)計(ji)(ji)差(cha)錯(cuo)更(geng)正的(de)會(hui)計(ji)(ji)處理(li)，區分重大差(cha)錯(cuo)和(he)非重大差(cha)錯(cuo)兩種(zhong)處理(li)方法(fa)。一般(ban)的(de)會(hui)計(ji)(ji)差(cha)錯(cuo)（非重大差(cha)錯(cuo)）僅(jin)調整(zheng)發(fa)現當(dang)期相(xiang)關(guan)項目。

　　對(dui)于所(suo)得(de)稅審(shen)核來說，只對(dui)所(suo)得(de)稅納稅調(diao)整，一般不對(dui)報表(biao)進行(xing)調(diao)整，因此下一年(nian)度也不需要調(diao)整期初數，如應交所(suo)得(de)稅科目(mu)，在下年(nian)度進行(xing)賬務處(chu)理即(ji)可(ke)，一般金額并(bing)不大(da)，按非(fei)重大(da)差(cha)錯(cuo)處(chu)理，同樣不需要調(diao)整報表(biao)期初數。

　　五、有扣(kou)除(chu)限(xian)額的費用扣(kou)除(chu)

　　由于稅(shui)法規定的稅(shui)前扣除(chu)(chu)(chu)是一種標準(zhun)(zhun)，依據(ju)標準(zhun)(zhun)計算(suan)(suan)出來的金額(e)(e)是準(zhun)(zhun)予扣除(chu)(chu)(chu)限額(e)(e)的概念，不是必須扣除(chu)(chu)(chu)的金額(e)(e)。如果(guo)納稅(shui)人實(shi)際發生(sheng)的成(cheng)本、費用、稅(shui)金、損失高于準(zhun)(zhun)予扣除(chu)(chu)(chu)限額(e)(e)，按限額(e)(e)扣除(chu)(chu)(chu)；低于準(zhun)(zhun)予扣除(chu)(chu)(chu)限額(e)(e)，按實(shi)際核算(suan)(suan)金額(e)(e)扣除(chu)(chu)(chu)。

　　固(gu)定(ding)資產折舊、職(zhi)工福(fu)利費(fei)、壞賬(zhang)準備(bei)等有一(yi)定(ding)的(de)扣除比例，企(qi)業會計處理中的(de)主要錯(cuo)誤是，賬(zhang)務(wu)上未進行處理，而在納(na)稅(shui)申報(bao)中作了納(na)稅(shui)調減；按(an)稅(shui)法(fa)規定(ding)，一(yi)些廣告費(fei)超過扣除限(xian)額的(de)部分(fen)是可以在以后(hou)年度進行扣除的(de)，這部分(fen)則可作為以后(hou)年度的(de)納(na)稅(shui)調減。

　　六、有關開辦費(fei)的問題

　　新(xin)(xin)會(hui)計制度(du)、新(xin)(xin)會(hui)計準(zhun)則(ze)，以及稅法對開辦(ban)費的(de)規定(ding)不同，實際(ji)中帶來了混(hun)亂(luan)。

　　稅法規定：企(qi)業在(zai)(zai)籌(chou)建(jian)期(qi)發生(sheng)(sheng)的開(kai)辦(ban)費(fei)(fei)，應當從開(kai)始(shi)生(sheng)(sheng)產(chan)、經營(ying)月(yue)份的次(ci)月(yue)起，在(zai)(zai)不短于(yu)5年(nian)的期(qi)限內分(fen)期(qi)扣(kou)除。籌(chou)建(jian)期(qi)，是指(zhi)從企(qi)業籌(chou)建(jian)之日至開(kai)始(shi)生(sheng)(sheng)產(chan)、經營(ying)（包括(kuo)試生(sheng)(sheng)產(chan)、試營(ying)業）之日的期(qi)間。開(kai)辦(ban)費(fei)(fei)是指(zhi)企(qi)業在(zai)(zai)籌(chou)建(jian)期(qi)發生(sheng)(sheng)的費(fei)(fei)用(yong)，包括(kuo)人員工(gong)資(zi)、辦(ban)公(gong)費(fei)(fei)、培訓費(fei)(fei)、差旅費(fei)(fei)、印刷費(fei)(fei)、注冊登記費(fei)(fei)，以及不計入固定資(zi)產(chan)和無形資(zi)產(chan)成本的匯(hui)兌損益(yi)和利息。

　　會計(ji)(ji)規(gui)定(ding)：《企(qi)業(ye)會計(ji)(ji)制度》規(gui)定(ding)，“除購建(jian)固定(ding)資產以(yi)外，所(suo)有(you)籌(chou)建(jian)期(qi)間所(suo)發生的(de)費用，先在長(chang)期(qi)待(dai)攤費用中歸集，待(dai)企(qi)業(ye)開始生產經營(ying)當月(yue)起一次計(ji)(ji)入開始生產經營(ying)當月(yue)的(de)損(sun)益(yi)。”

　　實務中可(ke)以這樣理解(jie)：對于小(xiao)型商貿企(qi)業(ye)，一般認為不存在開辦(ban)期的(de)(de)問題，從取得營(ying)業(ye)執照起開始建賬，相關的(de)(de)房租，辦(ban)證費等，都作為當期的(de)(de)費用進(jin)行會(hui)計處理。

　　如果是對開辦費在開業年度一次進入費用，則當年要按稅法的規定進行納稅調增，在以后年度作為納稅調減。但是以后年度可能會出現會計崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調減，而且每年都必須提供納稅調減的依據。