“又到了(le)上(shang)市公(gong)司發布(bu)“中考(kao)成績單”的(de)時節，然而萬福(fu)生(sheng)科、綠(lv)大(da)地等(deng)一系列造假案例觸目驚心(xin)，會計師事務所(suo)與(yu)上(shang)市公(gong)司合謀造假早已是捅破了(le)的(de)“窗(chuang)戶紙”，投資者面對財務報表頗有些心(xin)里打鼓。”

    個案

    東華所放棄證(zheng)券業務

    日(ri)前，財(cai)政(zheng)部辦公廳和(he)證監會(hui)辦公廳聯(lian)合發布通(tong)知(zhi)，上海東(dong)華(hua)會(hui)計(ji)師事(shi)務所因經營戰略調(diao)整，自愿(yuan)提出終止(zhi)其(qi)證券(quan)業(ye)務。兩部委(wei)根(gen)據(ju)相(xiang)關規定，決定收回其(qi)證券(quan)資格許可(ke)證。

    盡管(guan)東華(hua)會計師事務(wu)(wu)所(suo)一再(zai)強(qiang)調因風險(xian)加(jia)大，公(gong)司(si)主(zhu)動放(fang)棄(qi)證(zheng)券業務(wu)(wu)，但某會計師事務(wu)(wu)所(suo)合伙人表示，上市(shi)公(gong)司(si)審計業務(wu)(wu)收入較高，一般不會主(zhu)動放(fang)棄(qi)，很可能是東華(hua)會計所(suo)審計的上市(shi)公(gong)司(si)頻頻出問題，應證(zheng)監會要(yao)求放(fang)棄(qi)相關(guan)業務(wu)(wu)。

    資料顯示，2005年(nian)(nian)3月25日，ST達(da)爾曼(man)成(cheng)為首家因(yin)無(wu)(wu)法(fa)披露定期報告(gao)(gao)而遭退市的公(gong)司，公(gong)司在(zai)長(chang)達(da)8年(nian)(nian)的時間(jian)里瘋(feng)狂(kuang)造(zao)假，在(zai)此(ci)期間(jian)正是東(dong)華(hua)(hua)(hua)所為達(da)爾曼(man)出具了(le)無(wu)(wu)保留審計(ji)(ji)(ji)意見(jian)的審計(ji)(ji)(ji)報告(gao)(gao)，其審計(ji)(ji)(ji)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)師(shi)遭證監(jian)會(hui)(hui)處罰。2008年(nian)(nian)3月，東(dong)華(hua)(hua)(hua)所因(yin)秦(qin)豐農業財(cai)務造(zao)假案受到證監(jian)會(hui)(hui)警(jing)告(gao)(gao)，東(dong)華(hua)(hua)(hua)所同樣在(zai)2001年(nian)(nian)、2002年(nian)(nian)、2003年(nian)(nian)為其出具了(le)標準無(wu)(wu)保留意見(jian)。2010年(nian)(nian)、2011年(nian)(nian)有重大(da)會(hui)(hui)計(ji)(ji)(ji)差錯的貴糖股份(000833,股吧)，東(dong)華(hua)(hua)(hua)所廣西(xi)分(fen)所是其合作15年(nian)(nian)的審計(ji)(ji)(ji)機構(gou)，而且歷年(nian)(nian)給出的審計(ji)(ji)(ji)意見(jian)均為標準無(wu)(wu)保留意見(jian)。

    分析

    會計師事(shi)務所為(wei)何(he)淪為(wei)“共謀(mou)”

    一些(xie)會計(ji)師事(shi)務(wu)所配合上市公司(si)造(zao)假由來已久。盤點A股市場歷史上的(de)有名造(zao)假案，其背后(hou)均有會計(ji)師事(shi)務(wu)所的(de)身(shen)影。

    2002年(nian)(nian)(nian)5月，曾(ceng)經的(de)“中國第一藍籌股(gu)”銀廣廈被(bei)認定虛(xu)增利潤(run)7.7億元(yuan)，涉案(an)的(de)會計師事(shi)務所深圳(zhen)中天(tian)勤被(bei)吊銷會計執業資格(ge)；2006年(nian)(nian)(nian)7月，參與(yu)炮(pao)制“藍田神話(hua)”的(de)華倫會計師事(shi)務所被(bei)判承擔連帶責任(ren)，賠償總金(jin)額近548萬元(yuan)。今年(nian)(nian)(nian)以來，綠大地、萬福生科、新大地、海聯訊(300277,股(gu)吧)等(deng)多家上市公司的(de)造假案(an)被(bei)曝光，其中的(de)業績“變臉”均被(bei)簽(qian)字會計師放行(xing)。

    針(zhen)對各方對會計(ji)(ji)(ji)師事務所(suo)“造假”屢禁不止(zhi)的(de)(de)質(zhi)疑，一會計(ji)(ji)(ji)師事務所(suo)的(de)(de)內部人(ren)士表(biao)示，目前，企業(ye)(ye)對公司的(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)(ji)，往往是(shi)由企業(ye)(ye)管理層進(jin)行委托，審(shen)計(ji)(ji)(ji)人(ren)員的(de)(de)聘用(yong)、續聘、收費等(deng)事項由企業(ye)(ye)管理層來(lai)決定，管理層已然(ran)成(cheng)了會計(ji)(ji)(ji)師事務所(suo)的(de)(de)“衣食父母”。此外，行業(ye)(ye)內不正(zheng)當的(de)(de)價格競爭(zheng)，也(ye)讓一些會計(ji)(ji)(ji)師事務所(suo)很(hen)難堅守(shou)職業(ye)(ye)道德(de)：“當你(ni)只剩(sheng)下一個客戶時，你(ni)是(shi)要(yao)保客戶還是(shi)要(yao)原(yuan)則？”

    更重要的是，目前會計師事務所的造假成本仍然很低。上述人士指出，最近被查處的萬福生科、綠大地等公司都是非常低級的“造假”，簽字會計師得到的處罰是罰款和警告，最多也就是終身證券市場禁入，他們仍可以給非上市企業服務。而且雖然涉案的鵬城所和中磊所在證券界信譽不再，但兩所的團隊都并入其他會計師事務所，以“金蟬脫殼”的方式繼續從業。如果參照國外的慣例，相關中介機構直接參與了造假，直接責任人將面臨牢獄之災。