財政部相關(guan)負(fu)責人介紹，全(quan)國8000多家會(hui)計(ji)(ji)師事務(wu)所是(shi)會(hui)計(ji)(ji)信(xin)息的(de)鑒證者(zhe)，是(shi)“三位一體(ti)”會(hui)計(ji)(ji)監督(du)體(ti)系的(de)重要一環(huan)，必須認真履(lv)行好審計(ji)(ji)鑒證職責，切實提高執業(ye)水平和(he)執業(ye)質量。

　　事(shi)實上，財政(zheng)部(bu)(bu)及各(ge)級(ji)財政(zheng)部(bu)(bu)門是會(hui)計師事(shi)務所行政(zheng)監管(guan)的主力軍。會(hui)計師事(shi)務所執業質(zhi)量(liang)檢查已經成為財政(zheng)部(bu)(bu)門的一項(xiang)常(chang)規工作(zuo)。

　　財政(zheng)(zheng)部(bu)黨組成員、副(fu)部(bu)長劉昆今年3月25日在全國會(hui)(hui)計金融監督(du)總結布置(zhi)會(hui)(hui)上(shang)指(zhi)出，近(jin)年來，各(ge)級財政(zheng)(zheng)部(bu)門采取(qu)上(shang)下聯動的方式，共(gong)檢查了5421家會(hui)(hui)計師(shi)事務所，查處了一批(pi)重大典型案例。

　　劉昆指出，會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)監督(du)(du)要重點研究(jiu)如何充(chong)分(fen)發(fa)揮注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師社(she)會(hui)(hui)(hui)監督(du)(du)的(de)輻射作(zuo)用。要通過強化監管，真正(zheng)使注冊會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)師行業(ye)成為(wei)市場經濟的(de)防火墻，充(chong)分(fen)發(fa)揮社(she)會(hui)(hui)(hui)審計(ji)(ji)監督(du)(du)在“三位一體”會(hui)(hui)(hui)計(ji)(ji)監督(du)(du)體系中的(de)職能作(zuo)用。

　　檢查發現(xian)(xian)，部(bu)分會(hui)計(ji)師事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)尤其是中小事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)內部(bu)管理(li)(li)較為(wei)薄(bo)弱，質(zhi)量控制(zhi)(zhi)存在(zai)缺(que)陷(xian)，執行審(shen)計(ji)準則(ze)不(bu)到(dao)位，執業質(zhi)量有(you)待(dai)進一步(bu)提高，主要(yao)表現(xian)(xian)為(wei)：部(bu)分事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)風(feng)險(xian)導向審(shen)計(ji)流于形式，未履(lv)行必要(yao)的審(shen)計(ji)程(cheng)序，審(shen)計(ji)證據(ju)獲(huo)取(qu)不(bu)充分，審(shen)計(ji)報告披露不(bu)全面，個別事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)甚至(zhi)出具虛假審(shen)計(ji)驗資報告;部(bu)分事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)管理(li)(li)薄(bo)弱，在(zai)內部(bu)治理(li)(li)、質(zhi)量控制(zhi)(zhi)、檔(dang)案(an)管理(li)(li)等方面未健全和(he)有(you)效執行相(xiang)關制(zhi)(zhi)度，存在(zai)自(zi)身會(hui)計(ji)核算(suan)不(bu)規(gui)(gui)范(fan)、未按規(gui)(gui)定(ding)計(ji)提職業風(feng)險(xian)基金等問(wen)題;少數事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)存在(zai)惡性競爭(zheng)、審(shen)計(ji)收費偏低、未按規(gui)(gui)定(ding)進行業務(wu)報備等問(wen)題。同時，各級財政部(bu)門對(dui)檢查發現(xian)(xian)問(wen)題的事(shi)(shi)(shi)務(wu)所(suo)和(he)注(zhu)冊會(hui)計(ji)師都做出了嚴肅處理(li)(li)。

　　財(cai)政部(bu)監(jian)督(du)檢(jian)(jian)查局(ju)局(ju)長(chang)吳(wu)奇修介紹，2013年間，財(cai)政部(bu)加強注冊(ce)會(hui)(hui)計師行(xing)業監(jian)管，對德勤(qin)等(deng)44家證券資格會(hui)(hui)計師事(shi)務(wu)所(suo)進行(xing)了(le)檢(jian)(jian)查，發現審計程序(xu)缺(que)失、內部(bu)控制流(liu)于形式、財(cai)務(wu)核算不(bu)規范、分所(suo)管理失控等(deng)問(wen)題。經(jing)集中審理，共對2012年會(hui)(hui)計監(jian)督(du)檢(jian)(jian)查涉及(ji)的57家會(hui)(hui)計師事(shi)務(wu)所(suo)下發了(le)處理決定。

　　一(yi)般而(er)言，會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)(suo)資格許(xu)可被(bei)撤(che)銷(xiao)、撤(che)回的幾種情形包括：會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)(suo)因合(he)并、分立(li)、終(zhong)止、清(qing)算(suan)而(er)交回會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)(suo)證(zheng)書(shu)(shu);會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)(suo)不能滿(man)足設立(li)條件而(er)撤(che)回會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)(suo)證(zheng)書(shu)(shu);會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)(suo)因嚴(yan)重違法而(er)被(bei)撤(che)銷(xiao)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)(suo)證(zheng)書(shu)(shu)許(xu)可。這(zhe)里的撤(che)銷(xiao)許(xu)可是對會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所(suo)(suo)(suo)的最嚴(yan)厲處罰。

　　記者了解(jie)到，2013年，各地(di)財政部門對(dui)(dui)122家(jia)(jia)會計師(shi)事務(wu)所予(yu)以(yi)警告、沒收違(wei)法所得、罰款、暫停經營業(ye)務(wu)、撤(che)銷(xiao)(xiao)許可等行政處(chu)罰，其中對(dui)(dui)山西方華(hua)、吉林(lin)松原鵬程、江(jiang)蘇昆山保(bao)信、陜西格林(lin)等4家(jia)(jia)會計師(shi)事務(wu)所給予(yu)撤(che)銷(xiao)(xiao)許可的行政處(chu)罰。

　　再(zai)往(wang)前(qian)看(kan)，2011年(nian)(nian)，當地(di)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)(bu)門(men)對(dui)遼寧阜新(xin)朝霞聯合、天(tian)津渤海等2家會計師事務(wu)(wu)所給予撤(che)銷的行政(zheng)(zheng)(zheng)處罰;2008年(nian)(nian)，當地(di)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)(bu)門(men)依法撤(che)銷了吉(ji)林宏(hong)大、白城金石、重慶君健(jian)、重慶騰達等18家事務(wu)(wu)所;2007年(nian)(nian)，當地(di)財(cai)(cai)政(zheng)(zheng)(zheng)部(bu)(bu)門(men)撤(che)銷22家事務(wu)(wu)所;2006年(nian)(nian)，撤(che)銷21家事務(wu)(wu)所。

　　可以說，2006年(nian)至今，已有超過(guo)60家(jia)會計師(shi)事務所因為(wei)違規(gui)而被各級財(cai)政(zheng)部門撤(che)銷許(xu)可，“紅牌(pai)罰下”。

　　除了會(hui)計(ji)師(shi)事務所有(you)被撤銷許可的最(zui)高(gao)處(chu)罰外，對(dui)注冊會(hui)計(ji)師(shi)個體的處(chu)罰也有(you)最(zui)嚴厲措(cuo)施——吊銷注冊會(hui)計(ji)師(shi)證書。

　　記者了解到，2012年，當地財政部門共對131名注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師(shi)予(yu)以(yi)警(jing)告、80名注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師(shi)予(yu)以(yi)暫停(ting)執業、3名注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師(shi)予(yu)以(yi)吊銷注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師(shi)證書(shu)的(de)行政處罰。

　　2011年，當地財(cai)政部門對2名注冊(ce)會計師(shi)吊銷證(zheng)書(shu)(shu);2008年，當地財(cai)政部門對13名注冊(ce)會計師(shi)吊銷證(zheng)書(shu)(shu);2006年，吊銷注冊(ce)會計師(shi)證(zheng)書(shu)(shu)2人。

　　可以說，對(dui)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所撤銷許(xu)可，以及(ji)對(dui)注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)吊(diao)銷證書，這兩張(zhang)(zhang)“紅牌”也是財政部門對(dui)注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)行業(ye)行政監管最厲害的武(wu)器。用好這兩張(zhang)(zhang)“紅牌”，將會(hui)讓(rang)注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)(shi)行業(ye)更健(jian)康地發(fa)展。

　　此(ci)外，還需要(yao)提醒(xing)的是，財政(zheng)部門在對(dui)違規事務所亮出“紅牌(pai)”，將(jiang)其罰(fa)下之后(hou)，還要(yao)警(jing)惕那些“金蟬脫殼(ke)”的行為(wei)。

　　有業(ye)內(nei)人(ren)士(shi)就如此評說：會(hui)計師事務(wu)所(suo)像加(jia)盟店(dian)，事務(wu)所(suo)換了名字(zi)，但(dan)其審計流(liu)程(cheng)、人(ren)員、專(zhuan)業(ye)及機(ji)構的(de)核算都是(shi)沿用原來的(de)一套，變動較(jiao)小。

　　比如，呈祥源就因為其前身福百潤被福建省財政廳處罰而改為現在的名字。再比如，部分被證監會撤銷證券業務許可的會計師事務所的人員“集體流動”，帶著項目加入其他證券所。這些“帶病合并”的行為都值得監管層的關注。