我(wo)(wo)國(guo)(guo)注冊會計(ji)師行(xing)業行(xing)政(zheng)監管已日趨(qu)成熟并(bing)取得顯(xian)著(zhu)成績，另一方面也說明我(wo)(wo)國(guo)(guo)會計(ji)師事務所的執業質量仍需進(jin)一步提高(gao)。

　　背景：財會(hui)信報(bao)9月15日以《福(fu)建撤銷廈門呈祥(xiang)源聯合會(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)資(zi)格》為(wei)標(biao)題，報(bao)道了福(fu)建省財政廳對在(zai)(zai)2012～2013年執業(ye)(ye)質量檢查中發(fa)現的(de)廈門呈祥(xiang)源聯合會(hui)計(ji)師(shi)事務所(suo)(以下(xia)簡稱“呈祥(xiang)源”)存在(zai)(zai)的(de)嚴重執業(ye)(ye)問題進行(xing)處(chu)罰。目前，這一事件有了新進展。福(fu)建省財政廳近(jin)期對呈祥(xiang)源下(xia)發(fa)了《行(xing)政處(chu)罰決定書公(gong)(gong)開送達公(gong)(gong)告》(以下(xia)簡稱《公(gong)(gong)告》)。

　　《公告(gao)》寫道(dao)，因該(gai)(gai)所在(zai)2013年1～6月開展(zhan)業務期間，存在(zai)嚴重違(wei)法行為，根據《注冊會(hui)計師法》第三十九條(tiao)的(de)(de)規定，福(fu)建省財(cai)政(zheng)廳決定對該(gai)(gai)所給予撤銷(xiao)的(de)(de)行政(zheng)處(chu)罰。因其他方式無(wu)法正(zheng)常送達，依法向該(gai)(gai)所公告(gao)送達。這(zhe)也(ye)是2006年以來，事務所許(xu)可(ke)被撤銷(xiao)的(de)(de)最(zui)新典型案例。

　　呈祥源會(hui)計(ji)師事(shi)務所(suo)許可被撤銷

　　查詢中國(guo)注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)行(xing)業(ye)管理信息系(xi)統可知，呈祥(xiang)源的批準設立(li)時(shi)間為(wei)2008年(nian)2月3日，主任會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)為(wei)潘炳(bing)奠，副主任會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)為(wei)陳(chen)福堯。同時(shi)，以上二人(ren)也是該(gai)所合伙人(ren)。該(gai)所有執業(ye)注冊(ce)會(hui)(hui)計(ji)(ji)師(shi)四(si)人(ren)：韓萍、陳(chen)福堯、潘炳(bing)奠、董如(ru)山;從(cong)業(ye)人(ren)員12人(ren)。

　　該所(suo)原(yuan)名為福建(jian)百潤聯(lian)合會計(ji)師事務所(suo)(以下簡稱“福百潤”)。2012年10月19日，經(jing)廈門(men)(men)市(shi)工商行政管理(li)局批準，福百潤更名為廈門(men)(men)呈祥源聯(lian)合會計(ji)師事務所(suo)(普通合伙)。

　　在(zai)更名之前(qian)，該(gai)所(suo)于2011年12月28日曾受到福建省財(cai)政廳的(de)警告處(chu)罰。記(ji)者從(cong)中國注冊會計(ji)(ji)師行業管理信息系統了解到，被(bei)處(chu)罰的(de)原因是(shi)該(gai)所(suo)對廈門康柏(bo)投資有限公司2009年度財(cai)務報(bao)表(biao)執行年度審計(ji)(ji)時，在(zai)未(wei)履行必要的(de)審計(ji)(ji)程序、未(wei)獲取充分適當(dang)的(de)審計(ji)(ji)證據的(de)情(qing)況(kuang)下，出具了不實審計(ji)(ji)報(bao)告。同時，該(gai)份審計(ji)(ji)報(bao)告未(wei)按規定向財(cai)政部門進行報(bao)備(bei)。

　　本次(ci)福建省財政廳(ting)之所(suo)以給呈祥源發出撤(che)銷(xiao)的行政處罰公告，是(shi)因為福建省財政廳(ting)在對該所(suo)2012～2013年執業質(zhi)量(liang)檢查中，該所(suo)存在嚴(yan)重(zhong)執業問題。

　　檢(jian)查發現，在2013年1～6月執(zhi)業期間，該所出具了6920份(fen)報告(gao)(gao)，其中(zhong)(zhong)，沒有審(shen)計工(gong)作底(di)稿的(de)報告(gao)(gao)為(wei)6254份(fen)，占(zhan)(zhan)比90.37%;有簡易審(shen)計工(gong)作底(di)稿的(de)666份(fen)，占(zhan)(zhan)9.63%。在有簡易審(shen)計工(gong)作底(di)稿的(de)報告(gao)(gao)中(zhong)(zhong)，存在未履(lv)行必要審(shen)計程(cheng)序、在未獲取充分(fen)適當的(de)審(shen)計證據(ju)的(de)情況下出具業務報告(gao)(gao)的(de)問題。同時，在檢(jian)查過(guo)程(cheng)中(zhong)(zhong)，該所及(ji)相關注冊(ce)會計師陳福(fu)堯、韓(han)萍、董如(ru)山沒有提供工(gong)作底(di)稿及(ji)相關資(zi)料(liao)，逃避檢(jian)查及(ji)調(diao)查。

　　福(fu)建省財(cai)政(zheng)廳(ting)認為，該(gai)所的行為違反(fan)了《注冊會(hui)計師(shi)法(fa)》第(di)二(er)十條(tiao)(tiao)(tiao)、第(di)二(er)十一(yi)條(tiao)(tiao)(tiao)、第(di)三(san)十一(yi)條(tiao)(tiao)(tiao)和財(cai)政(zheng)部《會(hui)計師(shi)事務所審(shen)批(pi)和監督暫行辦法(fa)》(財(cai)政(zheng)部令(ling)[2005]24號)第(di)五十二(er)條(tiao)(tiao)(tiao)、第(di)五十六條(tiao)(tiao)(tiao)，以及《中國(guo)注冊會(hui)計師(shi)審(shen)計準則》等(deng)相關規定。

　　根據《注冊會計(ji)師(shi)(shi)法》第(di)三十九條和財(cai)政(zheng)(zheng)部《會計(ji)師(shi)(shi)事(shi)務所(suo)審批和監(jian)督(du)暫(zan)行辦法》第(di)六十四(si)條的(de)規定，福建省財(cai)政(zheng)(zheng)廳決定給(gei)予該所(suo)撤銷(xiao)的(de)行政(zheng)(zheng)處罰(fa)。

　　針對注冊會計(ji)師(shi)個體，福建省(sheng)財政廳還分別(bie)查明了潘炳奠、陳福堯、韓萍、董如(ru)山等四名注冊會計(ji)師(shi)的違規行為。

　　福建省財政(zheng)廳認為(wei)，潘(pan)炳(bing)奠(dian)作為(wei)呈祥源所(suo)的合伙人、主任(ren)會(hui)計師(shi)(shi)及(ji)簽字注冊(ce)會(hui)計師(shi)(shi)，對該所(suo)逃避檢(jian)查及(ji)未獲(huo)取(qu)充分(fen)適當的審計證據即出具(ju)報告的違(wei)法行(xing)為(wei)負有主要責任(ren)。為(wei)此(ci)，福建省財政(zheng)廳對潘(pan)炳(bing)奠(dian)給予吊銷注冊(ce)會(hui)計師(shi)(shi)證書(shu)的行(xing)政(zheng)處罰。

　　值(zhi)得一提的是，該(gai)所還以(yi)呈祥源(yuan)主任(ren)會計師(shi)潘(pan)炳(bing)(bing)奠(dian)(dian)的名義出具了2228份業務報告，其中在未履行必要(yao)審(shen)計程序(xu)、未獲取充分適當的審(shen)計證據的情況下，由潘(pan)炳(bing)(bing)奠(dian)(dian)直(zhi)接簽(qian)名出具的審(shen)計報告達358份。

　　陳(chen)福(fu)(fu)堯是呈祥(xiang)源的(de)合伙人(ren)、副主(zhu)任會(hui)計師(shi)及簽字(zi)注冊會(hui)計師(shi)。福(fu)(fu)建省(sheng)財政(zheng)廳認為，陳(chen)福(fu)(fu)堯對(dui)呈祥(xiang)源拒絕向福(fu)(fu)建省(sheng)財政(zheng)廳提(ti)供工作(zuo)底稿及相關資料，逃(tao)避檢查(cha)和調查(cha)的(de)嚴重(zhong)違(wei)法行為負(fu)有(you)主(zhu)要責任。福(fu)(fu)建省(sheng)財政(zheng)廳決定(ding)對(dui)其(qi)給(gei)予吊銷注冊會(hui)計師(shi)證書的(de)行政(zheng)處罰。

　　同時，在(zai)未(wei)履行必(bi)要審計程序，未(wei)獲取充分適當(dang)的審計證據的情況(kuang)下，陳福(fu)堯(yao)出(chu)具了(le)2170份(fen)業務報(bao)告。

　　此外(wai)，該所簽(qian)字注冊會計師韓萍、董(dong)如山(shan)拒絕向福建(jian)(jian)省財政(zheng)廳提供工作底(di)稿(gao)及有關資(zi)料。同(tong)時，韓萍、董(dong)如山(shan)在未履行必要審計程序，未獲取充分適(shi)當的(de)審計證據情況下，于2013年1～6月期間，分別出具了4750、4692份業務報告。福建(jian)(jian)省財政(zheng)廳對韓萍、董(dong)如山(shan)二人分別處以暫停(ting)執行業務1年的(de)行政(zheng)處罰。

　　近年因違規而被撤銷的事務所超過60家