境外所審計必須與內地所合作(zuo)

　　據(ju)有關負責人(ren)介紹，為(wei)解決(jue)困擾(rao)已久的跨境(jing)審(shen)計(ji)問(wen)題，結合證監會(hui)等部門建議(yi)，財政部會(hui)計(ji)司于2014年(nian)初正(zheng)式啟(qi)動《暫行規(gui)定》的研究起草(cao)工作，并(bing)認真梳理(li)了(le)內(nei)地企業境(jing)外上(shang)市(shi)審(shen)計(ji)涉及的主要問(wen)題，綜合考慮境(jing)外主要發達資本市(shi)場國(guo)家(地區)的審(shen)計(ji)監管要求以及與中國(guo)對等開放、合作的情況，起草(cao)了(le)內(nei)部討(tao)論稿，之后在征求部內(nei)有關司局意(yi)見(jian)的基(ji)礎上(shang)，形成了(le)征求意(yi)見(jian)稿。

　　同年4月21日(ri)，會(hui)計司發(fa)布《暫行(xing)規定》征求意(yi)(yi)見(jian)稿，向(xiang)工信部(bu)(bu)、商務(wu)部(bu)(bu)、審計署、國資委、證監會(hui)、有關中央企業(ye)、各省級財政部(bu)(bu)門、會(hui)計師事務(wu)所(suo)及(ji)社(she)會(hui)公(gong)眾公(gong)開征求意(yi)(yi)見(jian)。同時(shi)，赴(fu)江蘇(su)、浙江、湖(hu)南、重慶(qing)、陜西等地調研，并通過電話、郵件(jian)等方式與(yu)業(ye)內(nei)人(ren)員和(he)學術界人(ren)士多次(ci)交換(huan)意(yi)(yi)見(jian)。此外，還利用外事會(hui)見(jian)、赴(fu)港會(hui)談等機(ji)會(hui)廣泛聽(ting)取美國、香港等地監管機(ji)構和(he)行(xing)業(ye)人(ren)士的意(yi)(yi)見(jian)。

　　“財政部(bu)會計司對(dui)收(shou)到的各項反饋意見(jian)進行了全面(mian)匯(hui)總、認真梳理(li)、分(fen)析(xi)歸類和詳(xiang)細(xi)研究(jiu)。經充(chong)分(fen)討(tao)論(lun)和反復修改，進一(yi)步完(wan)善了征(zheng)求意見(jian)稿，形成了《暫行規定》。”有關(guan)負責人表(biao)示。

　　記者了解到(dao)，在實(shi)務(wu)中(zhong)，中(zhong)國內(nei)地企業(ye)赴境(jing)外上市采用的(de)法律架(jia)構較為復(fu)雜(za)且形(xing)式(shi)多樣，難以一一列明，因此，《暫(zan)行規定(ding)》使用了概括(kuo)性表(biao)述，主體范圍主要包括(kuo)依法在中(zhong)國內(nei)地設立(li)(li)的(de)企業(ye)和(he)依照境(jing)外法律設立(li)(li)、但經營活動和(he)管理機(ji)構主要在中(zhong)國內(nei)地的(de)企業(ye)，在具體案例中(zhong)的(de)判斷應當遵循(xun)實(shi)質(zhi)重于形(xing)式(shi)的(de)原(yuan)則。

　　《暫行規定》明確，內地企業(ye)可自(zi)主選擇內地或境(jing)外會計師(shi)事(shi)務所(suo)提供境(jing)外上市審計服務，并強調(diao)該類業(ye)務不屬于臨時執業(ye)范疇，境(jing)外事(shi)務所(suo)不得通過臨時執業(ye)方(fang)式入境(jing)執行相關業(ye)務。

　　為了促進內(nei)地會計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)發展，提升內(nei)地企(qi)業(ye)境外上(shang)市審計(ji)質量(liang)，《暫(zan)行規定(ding)》要求境外事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)需與(yu)內(nei)地事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)合(he)作開展相(xiang)關審計(ji)業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)，并優先選擇(ze)符合(he)一定(ding)條件的(de)內(nei)地事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)(現(xian)階段即指(zhi)具有證券(quan)期貨業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)資格(ge)的(de)40家會計(ji)師事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo))合(he)作。同時(shi)，要求雙方簽訂業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)合(he)作協(xie)議，自主協(xie)商業(ye)務(wu)(wu)(wu)(wu)分工及權利和(he)義(yi)務(wu)(wu)(wu)(wu)，在(zai)境內(nei)形成的(de)審計(ji)工作底稿由(you)中(zhong)國內(nei)地事(shi)務(wu)(wu)(wu)(wu)所(suo)存放在(zai)境內(nei)。

　　有關(guan)負責人(ren)指出，“從公開征求(qiu)意見的(de)情況(kuang)來看(kan)，《暫行規定》得(de)到了包括美國(guo)、澳大(da)利亞(ya)等(deng)地在(zai)內的(de)監管機構(gou)和(he)行業(ye)人(ren)士的(de)支(zhi)持和(he)認可，認為其順應了提(ti)高跨境(jing)審(shen)計業(ye)務質(zhi)量、保護境(jing)內外(wai)投資(zi)者合法權益的(de)呼(hu)聲，有利于(yu)降低審(shen)計風險和(he)妥善解決(jue)困擾(rao)多年的(de)跨境(jing)審(shen)計業(ye)務監管問(wen)題”。

　　此外，在監(jian)管要(yao)求(qiu)方面(mian)，《暫行規(gui)定》做了四(si)方面(mian)的強(qiang)化(hua)：一(yi)是(shi)(shi)(shi)境(jing)外事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)應(ying)在入境(jing)執(zhi)業(ye)前和業(ye)務(wu)(wu)報(bao)告(gao)日后限期報(bao)備(bei)執(zhi)業(ye)和合作情況(kuang)。二是(shi)(shi)(shi)內地(di)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)應(ying)按(an)照年(nian)度報(bao)備(bei)工作要(yao)求(qiu)報(bao)告(gao)業(ye)務(wu)(wu)執(zhi)行情況(kuang)。三(san)是(shi)(shi)(shi)內地(di)企(qi)業(ye)應(ying)提示受托境(jing)外事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)優先選擇符(fu)合一(yi)定條件(jian)的內地(di)事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)開展合作。四(si)是(shi)(shi)(shi)要(yao)求(qiu)會計師事(shi)(shi)務(wu)(wu)所(suo)嚴格遵守相關(guan)的保(bao)密和檔案管理規(gui)定。

　　繼續對外開放(fang)會計服務(wu)

　　有(you)關負責人強調，“此前(qian)曾有(you)境外(wai)(wai)媒(mei)體稱(cheng)，財政部制定(ding)《暫(zan)行(xing)規定(ding)》可能預示中國內地會計(ji)服務市場對外(wai)(wai)‘關閘’，這種擔憂是完全沒有(you)必要的。從近年實踐來看(kan)，中國會計(ji)行(xing)業開放(fang)水平正在(zai)不斷擴大(da)，并取得了豐碩成果。”

　　據悉，中國(guo)加入WTO(世界貿(mao)(mao)易組織(zhi))時曾在會計服務領域(yu)對市(shi)場準入和(he)國(guo)民待遇作出高(gao)水(shui)平承諾(nuo)。此后，通過與有關國(guo)家和(he)地區(qu)的(de)一(yi)系列自貿(mao)(mao)區(qu)(FTA)談判磋商，持(chi)續推(tui)動會計服務領域(yu)的(de)雙邊、多邊開(kai)放與互利合作。

　　同時，內(nei)(nei)地(di)與香(xiang)港(gang)(gang)(gang)、澳(ao)門簽署了相關(guan)經(jing)貿關(guan)系協議(CEPA)，積極推(tui)進內(nei)(nei)地(di)與港(gang)(gang)(gang)澳(ao)貿易(yi)自由化。例如：港(gang)(gang)(gang)澳(ao)人(ren)士注(zhu)冊(ce)成為內(nei)(nei)地(di)注(zhu)冊(ce)會計(ji)師享有審計(ji)工作經(jing)驗互(hu)認，允(yun)許(xu)取得(de)內(nei)(nei)地(di)資(zi)格的港(gang)(gang)(gang)澳(ao)專業人(ren)士在深圳前海(hai)、福(fu)建平潭、廣(guang)(guang)東全省(sheng)試(shi)點擔(dan)任事(shi)(shi)務(wu)所的合(he)伙(huo)人(ren)等;在上海(hai)、天津自貿區(qu)和廣(guang)(guang)西東興試(shi)驗區(qu)的對外開(kai)放中，允(yun)許(xu)取得(de)內(nei)(nei)地(di)資(zi)格的港(gang)(gang)(gang)澳(ao)專業人(ren)士擔(dan)任合(he)伙(huo)制事(shi)(shi)務(wu)所的合(he)伙(huo)人(ren)。

　　而通過《海峽兩岸經濟合作框架協議》(ECFA)，大陸對(dui)臺(tai)開放(fang)也(ye)不(bu)斷擴大，包括延(yan)長臺(tai)灣(wan)會(hui)計(ji)(ji)師事務所(suo)在內地(di)(di)臨時執(zhi)業許可(ke)證的(de)有效期;允許符合條件的(de)臺(tai)灣(wan)人(ren)士參加內地(di)(di)會(hui)計(ji)(ji)從(cong)業資(zi)格(ge)考(kao)(kao)試和專業技術(shu)資(zi)格(ge)考(kao)(kao)試;在福(fu)建(jian)自貿區(qu)總體方(fang)案中，允許取得(de)大陸注冊會(hui)計(ji)(ji)師資(zi)格(ge)的(de)臺(tai)灣(wan)專業人(ren)士擔任事務所(suo)的(de)合伙(huo)人(ren)。

　　有關負責人表示，將繼續推進中國內地會計行業的對外開放，促進內地與境外會計行業的交往、交流、交融更加深化。