征收(shou)碳稅是國際上為(wei)應(ying)(ying)對全(quan)球氣候變暖、減少溫室氣體(ti)排放(fang)而采取的一(yi)項重(zhong)要政策。為(wei)應(ying)(ying)對以(yi)霧(wu)霾(mai)為(wei)代表的環境(jing)(jing)危機挑戰(zhan)，順應(ying)(ying)發展(zhan)(zhan)低(di)碳經濟(ji)以(yi)及轉變經濟(ji)發展(zhan)(zhan)方式(shi)的要求，我國應(ying)(ying)在未(wei)來開征碳稅式(shi)環境(jing)(jing)稅。

　　開征碳(tan)稅的理論基礎

　　每(mei)一(yi)種稅(shui)(shui)的開征，都需要一(yi)些(xie)理論來支持(chi)，碳稅(shui)(shui)也不例外，由于(yu)碳稅(shui)(shui)包含在環(huan)境稅(shui)(shui)中(zhong)，所以(yi)碳稅(shui)(shui)的一(yi)些(xie)理論基礎和(he)環(huan)境稅(shui)(shui)是相似的。

　　外部(bu)性理(li)論。外部(bu)性指一國經(jing)濟主體(ti)在(zai)市場經(jing)濟活動中的行為給第三方造成的影響(xiang)。大氣環境的惡化影響(xiang)了社(she)會其他成員的生產、生活條件，使其遭受福利(li)上的損失，市場機制無法(fa)解決這一問(wen)題(ti)時，只能借助政府稅收政策，以降(jiang)低污染排放和(he)資源濫(lan)用的負外部(bu)性影響(xiang)。

　　污(wu)染(ran)(ran)者付(fu)費原則。環境污(wu)染(ran)(ran)者應全部支付(fu)污(wu)染(ran)(ran)所(suo)造(zao)成(cheng)的外部成(cheng)本，因此政府就有必要(yao)對污(wu)染(ran)(ran)環境的企業征稅。

　　雙(shuang)重(zhong)紅利理論。碳稅收入(ru)(ru)如果能夠返(fan)還到經(jing)濟(ji)中，并在其他領(ling)域減稅，不僅能阻止環(huan)境(jing)的進一步(bu)惡化，還可以提高財(cai)政收入(ru)(ru)，增(zeng)加就(jiu)業(ye)機(ji)會、促進經(jing)濟(ji)增(zeng)長(chang)，從而實現雙(shuang)重(zhong)紅利。

　　科斯(si)定(ding)理(li)。科斯(si)定(ding)理(li)闡明(ming)如果(guo)產(chan)(chan)(chan)權(quan)明(ming)確且(qie)產(chan)(chan)(chan)權(quan)交(jiao)換的(de)交(jiao)易成(cheng)本為零，那(nei)么(me)不管(guan)產(chan)(chan)(chan)權(quan)最初歸屬于哪一方(fang)，交(jiao)易雙方(fang)最終都可(ke)以(yi)(yi)(yi)達成(cheng)有效率的(de)配置。當污(wu)染(ran)物排(pai)放(fang)(fang)到(dao)大氣(qi)中，由于空氣(qi)污(wu)染(ran)的(de)受損者(zhe)無法找到(dao)真(zhen)正(zheng)的(de)排(pai)放(fang)(fang)者(zhe)，所(suo)以(yi)(yi)(yi)產(chan)(chan)(chan)權(quan)交(jiao)換無從談起，而且(qie)大氣(qi)污(wu)染(ran)使得談判雙方(fang)人(ren)數眾多(duo)，難以(yi)(yi)(yi)達成(cheng)一致，所(suo)以(yi)(yi)(yi)大氣(qi)污(wu)染(ran)由廢氣(qi)排(pai)放(fang)(fang)者(zhe)和利(li)益受損者(zhe)自行解(jie)(jie)決(jue)(jue)的(de)難度很大，因此應由政府出(chu)面解(jie)(jie)決(jue)(jue)。

　　開征碳稅的必要性

　　對我國而言，實(shi)施碳(tan)稅(shui)(shui)政策(ce)十分有(you)必要，其(qi)意(yi)義(yi)不在于稅(shui)(shui)收本(ben)身，而在于其(qi)所(suo)傳達的政策(ce)信息(xi)。

　　開征碳稅是為(wei)(wei)了減少(shao)資(zi)源浪費和抑(yi)制環境進(jin)一(yi)步惡化(hua)。我國(guo)的(de)經濟在快速(su)增長，碳排放(fang)量也隨之快速(su)增加，受富(fu)煤貧(pin)油少(shao)氣的(de)影響，我國(guo)只(zhi)能以煤炭(tan)消耗(hao)(hao)為(wei)(wei)主，所以國(guo)內(nei)資(zi)源的(de)消耗(hao)(hao)和自然環境的(de)壓(ya)力不容樂觀。

　　開征碳稅有利于我國(guo)(guo)塑(su)造(zao)勇于承(cheng)擔(dan)責任的(de)(de)國(guo)(guo)際形象。我國(guo)(guo)是(shi)《聯(lian)合國(guo)(guo)氣候變化框架(jia)公約》的(de)(de)簽約國(guo)(guo)。1997年(nian)公約第三(san)次締(di)約方大(da)會在(zai)日本(ben)京都通過了(le)《京都議定(ding)書》，此約定(ding)書對(dui)減(jian)排(pai)(pai)氣體(ti)的(de)(de)種類、主要國(guo)(guo)家的(de)(de)減(jian)排(pai)(pai)時間(jian)表和額度(du)等作出了(le)具體(ti)規(gui)定(ding)。2012年(nian)以(yi)后發展(zhan)(zhan)中國(guo)(guo)家也(ye)(ye)要在(zai)可持續發展(zhan)(zhan)的(de)(de)前提(ti)下采取(qu)對(dui)溫室氣體(ti)的(de)(de)減(jian)排(pai)(pai)計(ji)劃，這是(shi)對(dui)發展(zhan)(zhan)中國(guo)(guo)家的(de)(de)要求。我國(guo)(guo)作為(wei)世界上(shang)二氧(yang)化碳排(pai)(pai)放大(da)國(guo)(guo)，限排(pai)(pai)和減(jian)排(pai)(pai)的(de)(de)國(guo)(guo)際壓(ya)力與日俱增(zeng)。開征碳稅，不(bu)僅符合國(guo)(guo)際環境政策的(de)(de)發展(zhan)(zhan)趨勢，也(ye)(ye)可提(ti)升我國(guo)(guo)的(de)(de)國(guo)(guo)際形象。

　　開(kai)征碳稅(shui)是發展低碳經(jing)濟(ji)以及轉變經(jing)濟(ji)發展方式的(de)(de)要(yao)求。開(kai)征碳稅(shui)將會(hui)減(jian)少化(hua)石燃料的(de)(de)消耗，促進二氧化(hua)碳的(de)(de)減(jian)排(pai)，從(cong)而抑(yi)制高排(pai)放產業(ye)(ye)的(de)(de)增長，企業(ye)(ye)也會(hui)主動尋求新能源，積極加(jia)快向低碳經(jing)濟(ji)的(de)(de)轉變，加(jia)快產業(ye)(ye)結(jie)構(gou)的(de)(de)調整。

　　開征碳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)是完善綠色稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制的需要。從已經開征環(huan)(huan)境(jing)(jing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(包括碳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui))的國家來看，他們大多(duo)建立了全面的綠色稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制。雖然我國也存在一些與環(huan)(huan)境(jing)(jing)保護相關的稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種(如資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)消費稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui))，但在保護環(huan)(huan)境(jing)(jing)方(fang)面的效果并不令人滿(man)意。碳稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的開征可以直接(jie)對癥(zheng)下藥，作為一個獨(du)立稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種或者(zhe)作為資源稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)、環(huan)(huan)境(jing)(jing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的一個稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)目，與其他環(huan)(huan)境(jing)(jing)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)一起，構成(cheng)我國綠色稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制的完備體系(xi)。

　　開征碳稅的有效途(tu)徑

 　　筆者建議，根據(ju)我(wo)國(guo)(guo)國(guo)(guo)情合理設計碳稅稅制要素，適(shi)時(shi)開征國(guo)(guo)內碳稅。

　　逐(zhu)步(bu)(bu)推進(jin)開(kai)征(zheng)(zheng)時機。我(wo)國(guo)(guo)的(de)(de)碳(tan)(tan)稅(shui)改(gai)(gai)革(ge)應根據實際(ji)情況，分階段逐(zhu)步(bu)(bu)推進(jin)。碳(tan)(tan)稅(shui)是(shi)以(yi)能(neng)源(yuan)(yuan)產(chan)品的(de)(de)市場(chang)價(jia)格為基礎的(de)(de)減(jian)(jian)(jian)排(pai)(pai)政(zheng)策，在(zai)目(mu)(mu)前我(wo)國(guo)(guo)多數能(neng)源(yuan)(yuan)產(chan)品實行(xing)政(zheng)府(fu)定(ding)(ding)價(jia)的(de)(de)機制(zhi)下，碳(tan)(tan)稅(shui)的(de)(de)作用(yong)有限，所以(yi)，要運(yun)用(yong)稅(shui)收手(shou)段促進(jin)二氧(yang)化碳(tan)(tan)的(de)(de)減(jian)(jian)(jian)排(pai)(pai)，其(qi)前提是(shi)改(gai)(gai)變我(wo)國(guo)(guo)能(neng)源(yuan)(yuan)的(de)(de)定(ding)(ding)價(jia)機制(zhi)。然而(er)改(gai)(gai)變能(neng)源(yuan)(yuan)定(ding)(ding)價(jia)機制(zhi)會涉(she)及(ji)多方(fang)利益(yi)關系的(de)(de)調整(zheng)，而(er)且有待于能(neng)源(yuan)(yuan)領域競爭(zheng)主體(ti)的(de)(de)培育和(he)競爭(zheng)市場(chang)的(de)(de)建立(li)，因(yin)此其(qi)改(gai)(gai)革(ge)不是(shi)一(yi)朝一(yi)夕的(de)(de)事(shi)情。碳(tan)(tan)稅(shui)的(de)(de)開(kai)征(zheng)(zheng)往往是(shi)建立(li)在(zai)既(ji)定(ding)(ding)的(de)(de)減(jian)(jian)(jian)排(pai)(pai)目(mu)(mu)標基礎上(shang)的(de)(de)，目(mu)(mu)前我(wo)國(guo)(guo)尚不宜采取過(guo)激的(de)(de)減(jian)(jian)(jian)排(pai)(pai)計(ji)劃和(he)措施，需要有一(yi)個逐(zhu)步(bu)(bu)轉換的(de)(de)過(guo)程。但是(shi)從(cong)長遠(yuan)來看，我(wo)國(guo)(guo)加入控制(zhi)二氧(yang)化碳(tan)(tan)排(pai)(pai)放的(de)(de)國(guo)(guo)際(ji)協定(ding)(ding)是(shi)早晚的(de)(de)事(shi)情，并且隨著我(wo)國(guo)(guo)市場(chang)化改(gai)(gai)革(ge)的(de)(de)逐(zhu)步(bu)(bu)深(shen)化，能(neng)源(yuan)(yuan)價(jia)格也會逐(zhu)步(bu)(bu)放開(kai)，到時候在(zai)我(wo)國(guo)(guo)開(kai)征(zheng)(zheng)碳(tan)(tan)稅(shui)就會是(shi)一(yi)個較好的(de)(de)選擇。因(yin)此，在(zai)碳(tan)(tan)稅(shui)開(kai)征(zheng)(zheng)之前，應廣泛(fan)、持續地宣傳碳(tan)(tan)稅(shui)制(zhi)度及(ji)其(qi)目(mu)(mu)標，促進(jin)企業(ye)和(he)居民主動改(gai)(gai)變能(neng)源(yuan)(yuan)消費(fei)行(xing)為，減(jian)(jian)(jian)少實施的(de)(de)阻力(li)。

　　合理設計碳稅制度。一是選擇碳含量作為碳稅的計稅依據，以便于征管和降低征納成本;二是選擇從量定額稅率形式，合理設計碳稅稅率水平;三是考慮開征碳稅對經濟和相關產業的影響，在要求企業滿足一定的減排任務的前提下，制定相關行業的稅收優惠政策。