歲末，正是企業整理材料準備年度企業所得稅匯算清繳的時候。企業所得稅的匯算清繳是企業在年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送企業所得稅申報表并匯算清繳，重點就是要結清應繳應退的稅款。本期《南京稅務》將向你介紹企業所得稅稅前扣除的相關事項。
　　向非金融機構的借款利息支出稅前扣除有條件
　　“我們公司規模小，銀行貸款對我們而言門檻較高。今年年初我們向另一家熟悉的企業借款200萬元用于采購設備，期限兩年，并按15%的年利率支付了利息30萬元。像這樣一筆利息支出，我們是否可以在匯算清繳時有所扣除?”六合區某數控機床有限公司的王會計向稅務部門咨詢。
　　對此，稅務人員指出，該情況屬于企業向非金融機構的借款利息支出。根據《國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告》(國家稅務總局公告2011年第34號)的規定，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業利率要求的具體情況，企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”中，應包括在簽訂該借款合同當時本省任何一家經政府有關部門批準成立的金融企業提供同期同類貸款利率情況。因此，該企業可以按照上述文件規定計算扣除利息支出，并在辦理匯繳申報時向主管稅務機關提供相關證明材料。
　　稅務部門提醒廣大企業，上述的“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔保以及企業信譽等條件基本相同下，金融企業提供貸款的利率。既可以是金融企業公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業對某些企業提供的實際貸款利率。
　　企業為員工繳納的社保不能全額稅前扣除
　　浦口區某物流企業為提高職工退休后的收入，給單位所有員工繳納了補充養老保險，每人每月200元。該企業共有員工20人，2013年全年為員工繳納補充養老保險共48000元，此筆費用支出是否可以在企業所得稅稅前全額扣除(該企業2013年職工工資總額50萬元)?
　　根據《財政部 國家稅務總局關于補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅[2009]27號)的規定，自2008年1月1日起，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除;超過的部分，不予扣除。