近年來，為了促進小型微利企業的發展，國家先后出臺了一系列扶持小型微利企業發展的稅收優惠政策，并且對享受稅收優惠政策的條件以及后續管理等方面作了明確的規定。然而，在實際執行過程中，部分基層稅務機關及納稅人對小型微利企業稅收優惠的相關政策和條件缺乏全面的了解，對年度所得稅匯算清繳不夠重視，導致有些不該享受優惠的企業得到了優惠，而應該享受優惠的企業卻未能享受得到。筆者認為，小型微利企業享受所得稅優惠及年度匯算清繳中應注意以下幾個問題。

一、弄清楚小型微利企業享受所得稅優惠政策的內容。根據企業所得稅法第二十八條第一款規定，符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。自2009年以來，財政部、國家稅務總局先后下發了《關于小型微利企業有關企業所得稅政策的通知》（財稅〔2009〕133號）和《關于繼續實施小型微利企業所得稅優惠政策的通知》（財稅〔2011〕4號）及《關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2011〕117號），以上三個文件分別規定，自2010年1月1日~2011年12月31日對年應納稅所得額低于3萬元（含3萬元）和2012年1月1日~2015年12月31日年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

二、詳細了解小型微利企業享受所得稅優惠的條件。根據企業所得稅法實施條例第九十二條規定，符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：（一）工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

此外，《財政部、國家稅務總局關于執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）文件第八條規定，企業所得稅法第二十八條規定的小型微利企業待遇，應適用于具備建賬核算自身應納稅所得額條件的企業，按照《企業所得稅核定征收辦法》（國稅發〔2008〕30號）繳納企業所得稅的企業，在不具備準確核算應納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業適用稅率。

根據以上規定，享受企業所得稅優惠的小型微利企業必須要符合以下5項條件及相關政策。一是必須從事國家非限制和禁止的行業。國家限制和禁止的行業，從2011年起應執行國家發改委《產業結構調整指導目錄（2011年（本）》（發展改革委令2011年9號）的規定。二是應納稅所得額符合規定。即企業每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補的以前年度虧損后的余額。這里需要注意的是年度應納稅所得額不等于企業年度利潤總額。三是從業人數的規定。根據財稅〔2009〕69號文件規定，從業人數指與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數之和，從業人數應按企業全年月平均用工人數計算。四是資產總額。企業的資產總額是按照企業全年月平均資產值計算，其計算公式為：月平均值=（月初值+月末值）÷2；全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。五是必須符合查賬征收條件的企業。