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事業單位所得稅匯算清繳的會計處理探討 (2)
時間:2013-09-17?
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來源:未(wei)知
資產負債表日,按照稅法規定計算確定的當期應交所得稅,借記“所得稅費用”科目,貸記“應交稅費——應交所得稅”科目。如果遞延所得稅資產的應有余額大于“遞延所得稅資產”科目余額,按其差額,借記“遞延所得稅資產”科目,貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”、“事業基金——一般基金”等科目。如果遞延所得稅資產的應有余額小于“遞延所得稅資產”科目余額,按其差額。做相反的會計分錄。期末,將本科目的余額轉入“結余分配”科目,結轉后本科目無余額。
三是增設“遞延所得稅負債”科目。事業單位應在負債類科目中增設“遞延所得稅負債”科目,核算其由于應納稅暫時性差異造成的稅前會計利潤與納稅所得之間的差異所產生的影響納稅的金額以及以后各期轉銷的數額。
資產負債表日,事業單位應確認的遞延所得稅負債,借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目,貸記“遞延所得稅負債”科目。資產負債表日,遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的,應按其差額,借記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目,貸記“遞延所得稅負債”科目:資產負債表日遞延所得稅負債的應有余額大于其賬面余額的,做相反會計分錄。
四是增設“遞延所得稅資產”科目。事業單位應在資產類科目中增設“遞延所得稅資產”科目,核算事業單位確認的可抵扣暫時性差異所產生的遞延所得稅資產。資產負債表日,事業單位應確認的遞延所得稅資產,借記“遞延所得稅資產”科目,貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”科目。資產負債表日遞延所得稅資產的應有余額大于其賬面余額的,應按其差額,借記“遞延所得稅資產”科目,貸記“所得稅費用——遞延所得稅費用”等科目;遞延所得稅資產的應有余額小于其賬面余額的,做相反會計分錄。