我國的所得稅會計理論雖然起步晚，但經歷了不斷改革之后，所得稅會計理論已經基本完善。本文將首先介紹文章中將要涉及的相關的重要概念，其次，對所得稅會計理論基礎進行闡釋，最后，本文將對我國現行的所得稅會計所存在的問題進行探討。

　　一、所得稅會計的概念及其成因

　　所得稅會計（income tax accounting）是研究處理會計收益和應稅收益差異的會計理論和方法。在所得稅會計中有幾個非常重要的概念，在此有必要做一個明確的界定即：永久性差異、暫時性差異和時間性差異。

　　（1）永久性差異。永久性差異是指某一會計期間，由于會計制度和稅法在計算收益、費用或損失時口徑不同所產生的稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異。這種差異在本期發生，不會在以后各期轉回。

　　（2）暫時性差異。暫時性差異是資產或負債的計稅基礎與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異，是指一項資產或一項負債的稅基和其在資產負債表中的賬面值之間的差額，該差額在以后會計期間當資產收回或負債償還時，會產生應稅所得或扣除金額。與時間性差異不同，對暫時性差異的定義是從資產負債表的角度出發的。

　　（3）時間性差異。時間性差異是指稅法與會計制度在確定收益、費用或損失時的時間不同而產生的稅前會計利潤與應納稅所得額的差異。對時間性差異的定義是從損益表的角度出發的。

　　而所得稅會計產生的原因主要是就是會計收益與應稅收益存在的差異所致。而會計收益與應稅收益是兩個不同的概念，由于遵循的原則不同，前者遵循的是會計準則而后者遵循的是稅法。正因為如此，企業在計算所得稅時必須將會計收益按照稅法的要求進行調整，由此也就相應的產生了所得稅會計。

　　二、所得稅會計的相關理論基礎

　　我國所得稅會計起步較晚，但是隨著我國經濟的快速發展，我國的所得稅會計理論也經歷了不斷的變化，并且逐漸與國際會計理論相趨同。具體來講，我國的所得稅會計理論經歷了從收入費用觀到資產負債觀的轉變，接下來，本文將對這兩種觀念做簡單的介紹。

　　（1）收入費用觀。收入費用觀是指根據收入和費用來確認與計量企業收益，這種觀念認為收益是收入與費用直接配比所得出的結果。因此在這種觀念指導下的計量收益的方法又被稱為收益表法。這種方法的核心是對費用、收入等會計要素進行確認和計量。并且在此影響下的財務報告體系中的核心內容是收益表。在這種觀念指導下的會計處理方法的缺陷在于具有很大的主觀性，當會計主體發生收益平滑或盈余管理行為時，可能會導致賬面收益與實際業績完全脫離，甚至連對于收益的反映也不夠準確。