（六）涉及關(guan)聯(lian)方業務往來的，同時(shi)報送《中華人民共(gong)和(he)國企(qi)業年度關(guan)聯(lian)業務往來報告表(biao)》；

　　（七）主管稅務機關要(yao)求報送的(de)其他有(you)關資料。

　　5.第四季度申報及審批、備案事項

　　納稅人12月份或者(zhe)第四(si)季(ji)度(du)的企業所得(de)稅預繳(jiao)納稅申報，應在納稅年度(du)終了后(hou)15日內(nei)完(wan)成，預繳(jiao)申報后(hou)進(jin)行(xing)當年企業所得(de)稅匯(hui)算(suan)清繳(jiao)。

　　納(na)稅(shui)人需要(yao)報經稅(shui)務機關審(shen)批、審(shen)核或備案的(de)事項，應按有(you)關程序、時(shi)限和(he)要(yao)求報送材料(liao)等有(you)關規(gui)定，在(zai)辦理企業所(suo)得稅(shui)年度(du)納(na)稅(shui)申報前及時(shi)辦理。

　　6.哪些企業匯算清繳需要鑒證報告

　　（一(yi)）企業(ye)財(cai)產損失(shi)(shi)。納稅人向稅務機(ji)關提出企業(ye)財(cai)產損失(shi)(shi)或(huo)金融企業(ye)呆帳(zhang)損失(shi)(shi)稅前扣除(chu)申(shen)請的；

　　（二(er)）房(fang)地(di)產開(kai)(kai)發企業(ye)年度(du)納稅申報(bao)(bao)。房(fang)地(di)產開(kai)(kai)發企業(ye)在開(kai)(kai)發產品完工(gong)后，應在進行年度(du)納稅申報(bao)(bao)時，附送中介機構對(dui)該項開(kai)(kai)發產品實(shi)際銷售收入毛利額與預售收入毛利額之間差(cha)異情況(kuang)的鑒證報(bao)(bao)告。

　　（三）當(dang)年(nian)虧損超過10萬元（含）的納稅人(ren)，附送年(nian)度虧損額(e)的鑒(jian)證報告(gao)；

　　（四）當年彌補虧損的納稅人

　　（五）本年(nian)度(du)實現銷(xiao)售（營業）收入在3000萬元（含）以(yi)上的納稅人(ren)，附送(song)當年(nian)所得稅匯算清(qing)繳的鑒證報告。

　　（六）其他情況，諸如連續兩(liang)年(nian)虧(kui)損、零申報等(deng)

　　7.稅務機關對企業匯算清繳申報材料的審核

　　（一）納稅(shui)人企業所得稅(shui)年度納稅(shui)申報(bao)表及其附表與企業財務報(bao)表有關項目(mu)的(de)(de)數字是(shi)否相(xiang)符，各(ge)項目(mu)之間的(de)(de)邏輯(ji)關系(xi)是(shi)否對應(ying)，計算是(shi)否正(zheng)確。

　　（二）納稅人是否按規定彌補以(yi)前年度虧損額和結(jie)轉以(yi)后(hou)年度待彌補的虧損額。

　　（三）納稅人是(shi)(shi)否(fou)符合稅收優惠(hui)條件、稅收優惠(hui)的確認和申請是(shi)(shi)否(fou)符合規定程序。

　　（四）納(na)稅人(ren)稅前扣除的(de)(de)財產損失是(shi)(shi)否真實(shi)、是(shi)(shi)否符(fu)合有關規(gui)定(ding)程(cheng)序。跨地區經營匯總繳納(na)企業所得稅的(de)(de)納(na)稅人(ren)，其分(fen)支機(ji)構稅前扣除的(de)(de)財產損失是(shi)(shi)否由分(fen)支機(ji)構所在地主管稅務機(ji)關出具證明。

　　（五）納(na)(na)稅(shui)(shui)人有無(wu)預繳企業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)完稅(shui)(shui)憑(ping)證，完稅(shui)(shui)憑(ping)證上填列的(de)(de)預繳數(shu)額是否真實(shi)。跨地(di)區經(jing)營匯(hui)總繳納(na)(na)企業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人及其所(suo)(suo)屬(shu)分支機構預繳的(de)(de)稅(shui)(shui)款是否與《中華人民(min)共和國(guo)企業所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)匯(hui)總納(na)(na)稅(shui)(shui)分支機構分配表》中分配的(de)(de)數(shu)額一致。

　　（六）納稅(shui)人企業(ye)所得稅(shui)和其他各稅(shui)種(zhong)之間的數(shu)據(ju)是(shi)否相符、邏輯(ji)關系是(shi)否吻合(he)。

　　8.不能按時申報、納稅或匯算期內申報錯誤的處理

　　納(na)(na)稅人(ren)因不可抗(kang)力，不能在匯算(suan)清(qing)繳期內辦理(li)企業所得稅年度納(na)(na)稅申(shen)報或備齊企業所得稅年度納(na)(na)稅申(shen)報資料的，應按照(zhao)稅收征(zheng)管法及其實(shi)施細則的規定，申(shen)請(qing)辦理(li)延(yan)期納(na)(na)稅申(shen)報。

 　　納稅(shui)(shui)人在匯算清繳(jiao)期內發(fa)現當年(nian)企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)申報有(you)誤的，可在匯算清繳(jiao)期內重新辦(ban)理(li)企(qi)業(ye)所得稅(shui)(shui)年(nian)度(du)納稅(shui)(shui)申報。

　　納稅(shui)人(ren)因有特殊(shu)困難，不(bu)能在匯算(suan)清繳(jiao)期內(nei)補繳(jiao)企(qi)業所得稅(shui)款的(de)，應按照稅(shui)收征(zheng)管法及其實施細(xi)則的(de)有關規定，辦(ban)理申請延期繳(jiao)納稅(shui)款手續。

　　9.未申報稅款追繳期限問題

　　國稅(shui)(shui)函[2009]326號：稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管法第(di)五十二(er)(er)條(tiao)規定:對偷(tou)稅(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)、騙(pian)稅(shui)(shui)的(de)，稅(shui)(shui)務(wu)機關可以無限期(qi)追征(zheng)(zheng)其(qi)未繳(jiao)或(huo)者(zhe)少繳(jiao)的(de)稅(shui)(shui)款、滯納(na)金或(huo)者(zhe)所騙(pian)取的(de)稅(shui)(shui)款。稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管法第(di)六十四條(tiao)第(di)二(er)(er)款規定的(de)納(na)稅(shui)(shui)人不進行納(na)稅(shui)(shui)申報(bao)造成(cheng)不繳(jiao)或(huo)少繳(jiao)應納(na)稅(shui)(shui)款的(de)情形不屬于偷(tou)稅(shui)(shui)、抗稅(shui)(shui)、騙(pian)稅(shui)(shui)，其(qi)追征(zheng)(zheng)期(qi)按照稅(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)(zheng)管法第(di)五十二(er)(er)條(tiao)規定的(de)精神(shen)，一般為(wei)三年(nian)，特殊情況可以延(yan)長至五年(nian)。