各(ge)省、自治區(qu)、直轄市(shi)和計(ji)劃單列市(shi)國家稅務局(ju)(ju)，廣東省和深圳市(shi)地方稅務局(ju)(ju)：

　　現(xian)將《非(fei)居(ju)民企(qi)業(ye)所得稅匯算清(qing)繳工作(zuo)規程(cheng)》印發(fa)給(gei)你們，請遵照執行。執行中發(fa)現(xian)的問(wen)題請及時(shi)反(fan)饋到稅務總局(國際稅務司(si))。 

　　附件： 

　　1.非居民企業匯總申報納稅事項協查函 
　　2.非居民企業匯總申報納稅事項處理聯絡函 
　　3.非居民企業所得稅匯算清繳匯總表(據實申報企業適用) 
　　4.非居民企業所得稅匯算清繳匯總表(核定征收企業適用) 
　　5.非居民企業所得稅匯算(suan)清繳指標分析表(據(ju)實申(shen)報企業適用) 

　　非(fei)居(ju)民(min)企(qi)業所得稅(shui)匯算清繳(jiao)工作(zuo)規(gui)程 

　　為貫徹落實《國(guo)家(jia)稅(shui)務總局關于印(yin)發(fa)(fa)〈非(fei)居民企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)匯算清(qing)繳(jiao)管(guan)理辦(ban)法〉的(de)通知》(國(guo)稅(shui)發(fa)(fa)〔2009〕6號，以(yi)下簡稱(cheng)《辦(ban)法》)，規范稅(shui)務機關對非(fei)居民企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)的(de)匯算清(qing)繳(jiao)工(gong)作(zuo)，提高匯算清(qing)繳(jiao)工(gong)作(zuo)質量，制定本規程。 

　　一、匯(hui)算清繳工作內容 

　　非(fei)居民企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)匯(hui)算(suan)清繳(jiao)包括兩(liang)方(fang)面內容(rong)：一是(shi)非(fei)居民企(qi)業(ye)(以(yi)下簡稱(cheng)企(qi)業(ye))應(ying)首先按照《辦法》的規定，自(zi)行(xing)調(diao)整、計(ji)算(suan)本納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)年度的實(shi)際應(ying)納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)額、實(shi)際應(ying)納(na)(na)(na)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額，自(zi)核本納(na)(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)年度應(ying)補(退)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)并繳(jiao)納(na)(na)(na)應(ying)補稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)；二是(shi)主管稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關對(dui)企(qi)業(ye)報(bao)(bao)送的申報(bao)(bao)表及(ji)其他有(you)關資(zi)料進行(xing)審核，下發匯(hui)繳(jiao)事(shi)項通知書，辦理年度所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)多退少補工作(zuo)，并進行(xing)資(zi)料匯(hui)總、情況分(fen)析(xi)和(he)工作(zuo)總結。

　　二、匯算清繳(jiao)工作程(cheng)序

　　企業所得(de)稅(shui)匯(hui)算清(qing)繳工作(zuo)分為準(zhun)備、實施、總結(jie)三個(ge)階段，各階段工作(zuo)的(de)主(zhu)要(yao)內容及時(shi)間(jian)要(yao)求安(an)排如下： 

　　(一)準備(bei)階段。主管稅務機關(guan)應在(zai)年度(du)終(zhong)了之(zhi)日起(qi)三(san)個(ge)月內做好以下準備(bei)工作： 

　　1.宣(xuan)傳輔(fu)導。以公告(gao)或(huo)其(qi)他(ta)方式向企業(ye)明(ming)確匯(hui)算清繳范圍、時間要(yao)求、應(ying)(ying)報(bao)送的(de)資料及其(qi)他(ta)應(ying)(ying)注意事項(xiang)。必(bi)要(yao)時，應(ying)(ying)組織企業(ye)辦稅人員(yuan)進行培訓、輔(fu)導相關的(de)稅收政策(ce)和辦稅程序及手(shou)續(xu)。 

　　2.明確職責。匯算清繳(jiao)工(gong)作(zuo)應(ying)有領導負責，由具(ju)體負責非居民企業所得稅日常管理的(de)部門(men)(men)組織(zhi)實施，由各相關職能部門(men)(men)協同配合共同完成(cheng)。必要時，應(ying)組織(zhi)對相關工(gong)作(zuo)人員的(de)業務(wu)培訓。 

　　3.建(jian)立臺(tai)賬。建(jian)立日常管理臺(tai)賬，主要記載企業預繳稅款、享受(shou)稅收優惠、彌(mi)補虧損等事項，以便在(zai)匯(hui)算清激(ji)工作中進行核對。

　　4.備辦文書(shu)(shu)。向上級稅務機(ji)關領取(qu)或按照(zhao)規定的(de)式樣印制匯算清繳有關的(de)表(biao)、證(zheng)、單、書(shu)(shu)。 

　　(二)實施階段。主管稅務機關應在年度終了之日起五個月內完成企業年度所得稅納稅申報表及有關資料的受理、審核以及辦理處罰、稅款的補(退)手續。