根據《國家稅務總局關(guan)于技術轉讓(rang)所(suo)得(de)減免(mian)企業所(suo)得(de)稅有關(guan)問題(ti)的通知(zhi)》（國稅函(han)[2009]212）的規定，技術轉讓(rang)所(suo)得(de)按如(ru)下公(gong)式計(ji)算：

    技(ji)術轉(zhuan)讓所得(de)=技(ji)術轉(zhuan)讓收入-技(ji)術轉(zhuan)讓成本-相關稅費

    下面我們就(jiu)企業技術轉讓所得(de)計算中(zhong)涉及的(de)收(shou)入、成本和稅費的(de)問題(ti)進行詳細的(de)探討。

    一、技術轉讓收入

    技(ji)(ji)術(shu)(shu)轉讓(rang)收入(ru)(ru)是指(zhi)當事人履行技(ji)(ji)術(shu)(shu)轉讓(rang)合同后(hou)獲(huo)得的(de)價款，不(bu)包括(kuo)銷售或轉讓(rang)設備、儀器、零部件、原材(cai)料等(deng)非技(ji)(ji)術(shu)(shu)性(xing)收入(ru)(ru)。不(bu)屬于與技(ji)(ji)術(shu)(shu)轉讓(rang)項目密(mi)不(bu)可分的(de)技(ji)(ji)術(shu)(shu)咨詢(xun)、技(ji)(ji)術(shu)(shu)服(fu)務(wu)、技(ji)(ji)術(shu)(shu)培訓等(deng)收入(ru)(ru)，不(bu)得計入(ru)(ru)技(ji)(ji)術(shu)(shu)轉讓(rang)收入(ru)(ru)。

    1、技(ji)術轉讓必然(ran)是通過一定的(de)載體進(jin)行的(de)。

    比(bi)如(ru)，轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)人(ren)(ren)(ren)通過圖紙、計(ji)算(suan)(suan)機軟(ruan)件(jian)(jian)等(deng)形式(shi)將專(zhuan)利或非(fei)專(zhuan)利技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)的(de)(de)(de)資料提供給受(shou)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)人(ren)(ren)(ren)進(jin)行(xing)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)。涉及生(sheng)物(wu)(wu)(wu)、醫藥、動(dong)植(zhi)(zhi)(zhi)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)，轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)人(ren)(ren)(ren)可能會通過動(dong)物(wu)(wu)(wu)或者植(zhi)(zhi)(zhi)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)新(xin)品(pin)(pin)種(zhong)(zhong)(zhong)、微(wei)生(sheng)物(wu)(wu)(wu)菌種(zhong)(zhong)(zhong)、血(xue)液(ye)(ye)(ye)制品(pin)(pin)的(de)(de)(de)形式(shi)進(jin)行(xing)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)。還有(you)一些生(sheng)產性(xing)專(zhuan)利或非(fei)專(zhuan)利技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)是(shi)嵌入在成(cheng)套設(she)備或樣(yang)機中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)，這(zhe)種(zhong)(zhong)(zhong)形式(shi)的(de)(de)(de)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)往往是(shi)伴隨著樣(yang)機或設(she)備的(de)(de)(de)銷(xiao)售(shou)進(jin)行(xing)的(de)(de)(de)。因此，對于(yu)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)簽訂的(de)(de)(de)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)合同中(zhong)(zhong)(zhong)，對符合企(qi)業所得稅(shui)(shui)減(jian)免稅(shui)(shui)條件(jian)(jian)的(de)(de)(de)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)收(shou)(shou)(shou)入應(ying)把握如(ru)下幾點(dian)：（1）技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)中(zhong)(zhong)(zhong)銷(xiao)售(shou)設(she)備、儀器、零部件(jian)(jian)、原材料等(deng)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入屬于(yu)非(fei)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)性(xing)收(shou)(shou)(shou)入，不包含在符合減(jian)免稅(shui)(shui)條件(jian)(jian)的(de)(de)(de)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)收(shou)(shou)(shou)入中(zhong)(zhong)(zhong)的(de)(de)(de)；（2）對于(yu)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)通過計(ji)算(suan)(suan)機軟(ruan)件(jian)(jian)、動(dong)物(wu)(wu)(wu)或者植(zhi)(zhi)(zhi)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)新(xin)品(pin)(pin)種(zhong)(zhong)(zhong)、微(wei)生(sheng)物(wu)(wu)(wu)菌種(zhong)(zhong)(zhong)、血(xue)液(ye)(ye)(ye)制品(pin)(pin)的(de)(de)(de)形式(shi)進(jin)行(xing)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)的(de)(de)(de)，計(ji)算(suan)(suan)機軟(ruan)件(jian)(jian)、動(dong)物(wu)(wu)(wu)或者植(zhi)(zhi)(zhi)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)新(xin)品(pin)(pin)種(zhong)(zhong)(zhong)、微(wei)生(sheng)物(wu)(wu)(wu)菌種(zhong)(zhong)(zhong)、血(xue)液(ye)(ye)(ye)制品(pin)(pin)的(de)(de)(de)數量(liang)(liang)僅限于(yu)合理(li)的(de)(de)(de)范圍；（3）對于(yu)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)通過批(pi)量(liang)(liang)銷(xiao)售(shou)計(ji)算(suan)(suan)機軟(ruan)件(jian)(jian)、動(dong)物(wu)(wu)(wu)或者植(zhi)(zhi)(zhi)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)新(xin)品(pin)(pin)種(zhong)(zhong)(zhong)、微(wei)生(sheng)物(wu)(wu)(wu)菌種(zhong)(zhong)(zhong)、血(xue)液(ye)(ye)(ye)制品(pin)(pin)的(de)(de)(de)方式(shi)進(jin)行(xing)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)的(de)(de)(de)，屬于(yu)批(pi)量(liang)(liang)銷(xiao)售(shou)計(ji)算(suan)(suan)機軟(ruan)件(jian)(jian)、動(dong)物(wu)(wu)(wu)或者植(zhi)(zhi)(zhi)物(wu)(wu)(wu)的(de)(de)(de)新(xin)品(pin)(pin)種(zhong)(zhong)(zhong)、微(wei)生(sheng)物(wu)(wu)(wu)菌種(zhong)(zhong)(zhong)、血(xue)液(ye)(ye)(ye)制品(pin)(pin)的(de)(de)(de)收(shou)(shou)(shou)入應(ying)作為非(fei)技(ji)(ji)(ji)術(shu)(shu)(shu)(shu)轉(zhuan)(zhuan)讓(rang)(rang)(rang)(rang)(rang)收(shou)(shou)(shou)入，不得享受(shou)減(jian)免稅(shui)(shui)。

    2、如何把握與技(ji)(ji)術(shu)轉讓項目密不可分的技(ji)(ji)術(shu)咨詢(xun)、技(ji)(ji)術(shu)服務、技(ji)(ji)術(shu)培(pei)訓等收入問題。

    根據《中華人民共和國技術合同法實施條例》的規定，非專利技術轉讓合同的條款中，一般應包含技術服務內容與技術指導內容的條款。因此，對于與技術轉讓項目密不可分的把握，實踐中一般認為只有包含在技術轉讓合同條款中的技術咨詢、技術服務、技術培訓，且價款是包含在整體技術轉讓合同中的，才能被認為是與技術轉讓合同密不可分的。實踐中另一個參考的標準是這些與技術轉讓密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入是否隨同技術轉讓收入享受了營業稅的減免稅。如果這些收入隨同技術轉讓收入享受了營業稅減免稅的，則一般認為他們是與技術轉讓收入密切相關的。如果這些收入沒有隨同技術轉讓收入享受到營業稅減免稅，則這些收入肯定不能認定為是和技術轉讓密不可分的，也就不能享受企業所得稅減免稅待遇。