例3：2011年1月(yue)1日A企(qi)(qi)業(ye)將房屋(wu)租賃給B企(qi)(qi)業(ye)使(shi)用(yong)，租賃期限為3年，租賃合同規定2011年1月(yue)1日收(shou)取租金240萬(wan)(wan)元，每年年末等額收(shou)取租金20萬(wan)(wan)元。A企(qi)(qi)業(ye)如(ru)何確(que)認租金收(shou)入。

　　答：雖然A企(qi)業(ye)簽訂(ding)的是(shi)跨年度租賃合同，但租金不(bu)是(shi)提前一(yi)次性收(shou)取。因(yin)此(ci)，A企(qi)業(ye)應按照(zhao)合同約定的應付租金日(ri)期確認(ren)(ren)租金收(shou)入(ru)，而不(bu)得每年均勻確認(ren)(ren)租金收(shou)入(ru)100萬元。

　　三、與租金收入有關的成本費用的扣除

　　企(qi)(qi)業所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)法第八條規定(ding)，企(qi)(qi)業實際發生(sheng)的與取得(de)(de)收(shou)入有關的、合理(li)的支(zhi)出(chu)，包括成本、費(fei)用(yong)、稅(shui)(shui)金(jin)、損失(shi)和其他支(zhi)出(chu)，準(zhun)(zhun)予在計(ji)算應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額時扣除(chu)。據此，企(qi)(qi)業為取得(de)(de)租金(jin)收(shou)入所(suo)發生(sheng)的合理(li)的成本費(fei)用(yong)等支(zhi)出(chu)，準(zhun)(zhun)予在稅(shui)(shui)前扣除(chu)。

　　值得關注的是(shi)，對于提(ti)前(qian)一次性收(shou)取跨年度租金收(shou)入(ru)(ru)，且租金收(shou)入(ru)(ru)分期均勻(yun)確認(ren)(ren)的，需要按照收(shou)入(ru)(ru)與費用配比的原則(ze)，扣除與當期確認(ren)(ren)的應收(shou)收(shou)入(ru)(ru)相匹(pi)配的成本(ben)費用等支出。

　　例4：2011年(nian)1月1日A企(qi)業將(jiang)房屋租賃(lin)給B企(qi)業使用，租賃(lin)期限(xian)為3年(nian)，每年(nian)租金100萬(wan)元，租賃(lin)合同(tong)規定2011年(nian)1月提前(qian)一次性收取3年(nian)租金300萬(wan)元。A企(qi)業此項租賃(lin)業務2011年(nian)可準予稅前(qian)扣除(chu)多少營業稅（不考慮城建稅、教育費附加等(deng)稅收因素）。

　　答(da)：根據(ju)營(ying)業(ye)稅相關規定，A企業(ye)在提前(qian)一(yi)次(ci)性收(shou)取(qu)3年租(zu)(zu)金的當(dang)期，需要按照(zhao)租(zu)(zu)金收(shou)入(ru)300萬(wan)元(yuan)(yuan)一(yi)次(ci)性繳(jiao)納營(ying)業(ye)稅15萬(wan)元(yuan)(yuan)。但根據(ju)收(shou)入(ru)與費用配比的原則，A企業(ye)2011年確認租(zu)(zu)金收(shou)入(ru)100萬(wan)元(yuan)(yuan)時，只能扣除營(ying)業(ye)稅5萬(wan)元(yuan)(yuan)。

　　常見問題解答

　　⒈某企業(ye)(ye)2010年10月(yue)1日對外簽訂固定(ding)(ding)資產租(zu)賃(lin)合(he)同。租(zu)賃(lin)合(he)同規定(ding)(ding)，租(zu)賃(lin)期限為1年，每(mei)月(yue)租(zu)金(jin)1萬元，合(he)同簽訂日提(ti)前一次性支付租(zu)金(jin)12萬元。該(gai)企業(ye)(ye)如何確(que)認租(zu)金(jin)收入(ru)。

　　答：該企業可根據收入(ru)與費用配比原則，在租(zu)賃(lin)期限內，將租(zu)金收入(ru)分(fen)期均勻計入(ru)相關年度。即2010年度確認(ren)租(zu)金收入(ru)3萬元(yuan)，2011年度確認(ren)租(zu)金收入(ru)9萬元(yuan)。

　　⒉境(jing)(jing)外某(mou)公(gong)司（在(zai)境(jing)(jing)內未設立機構場所(suo)）將(jiang)其擁有的(de)境(jing)(jing)內某(mou)處房產出(chu)租給境(jing)(jing)內居(ju)民企業使用。租賃合(he)同規定，租賃期限(xian)為3年，租金提前一次性支付100萬元。該香港公(gong)司收(shou)(shou)取(qu)的(de)租金收(shou)(shou)入如何計算繳納企業所(suo)得稅(shui)。

　　答：境(jing)外公司(si)提(ti)前(qian)一次性收(shou)(shou)(shou)取的跨(kua)年度租金收(shou)(shou)(shou)入，不適用分期納稅辦法。因此，在應收(shou)(shou)(shou)租金當日(ri)，該(gai)香港公司(si)應將一次性收(shou)(shou)(shou)取的100萬元租金收(shou)(shou)(shou)入按(an)照實際征收(shou)(shou)(shou)率計算繳納企業所得稅。