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如何對增值稅查賬進行審計(3)
時(shi)間(jian):2012-10-08?
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來源:未知
借:應收賬款──乙企業 200000元
貸:庫存商品──水泥 180000元
盈余公積 20000元
或者作會計處理:
借:應收賬款──乙企業 200000元
貸:庫存商品──水泥 180000元
應付職工薪酬——福利費 20000元
針對這種情況,審計時要檢查“福利費”、“投資損益”、“盈余公積”、“本年利潤”賬戶的貸方發生額,再檢查其對應科目,環環相扣。
(六)債務重組時,以物抵債不反映計稅銷售額問題。如甲企業欠乙企業30萬元貨款多年未還,甲企業現在發生資金周轉困難,乙企業眼看討債無望,為加速貨幣回籠,同甲企業協商同意,將甲企業生產的市價30萬元的軸承用于抵債,這批軸承實際成本29萬元。甲企業會計處理如下:
借:應付賬款──乙企業 300000元
貸:庫存商品──軸承 290000元
投資收益 10000元
針對這種情況,審計時要檢查“應付賬款”賬戶借方發生額,再檢查其對應賬戶的來龍去脈。
(七)視同銷售業務不申報納稅問題。審計時要檢查“福利費”、“在建工程”、“長期投資”、“營業外支出”等賬戶的借方記錄,核對會計憑證,查明視同銷售是否按規定申報了計稅銷售額和銷項稅額。如某企業用自產的成本價為40萬的水泥用于本企業建設職工宿舍,作會計處理:
借:在建工程 400000元
貸:庫存商品 400000元