（二）對于定期存款的審計，要足夠重視，控制風險，特別注意以下幾個方面：

　　計算(suan)定(ding)期存(cun)款(kuan)及存(cun)放于(yu)非銀行金(jin)融機構(gou)的存(cun)款(kuan)占銀行存(cun)款(kuan)的比例(li)，分(fen)析其安全性，注意是否存(cun)在高息拆借。

　　1.定期存(cun)單(dan)(dan)的存(cun)款期限跨越審計基準日。被審計單(dan)(dan)位先將定期存(cun)單(dan)(dan)復印留底，然(ran)后在定期存(cun)單(dan)(dan)到(dao)期之前，提前取現，用(yong)套取的貨幣(bi)資金虛增收入或(huo)挪(nuo)用(yong)以(yi)及(ji)從事(shi)其他違規業(ye)務。

　　2.定(ding)期(qi)(qi)存(cun)(cun)單作(zuo)為質(zhi)押物(wu)，作(zuo)質(zhi)押貸(dai)款。將定(ding)期(qi)(qi)存(cun)(cun)單復印留(liu)底，用質(zhi)押貸(dai)款所得貨幣資(zi)金虛增收入或(huo)挪用以及從事其他違規業務。

　　3.定(ding)期(qi)存(cun)單背書轉讓。將定(ding)期(qi)存(cun)單復印留(liu)底，用轉讓所得貨幣資金虛增收入或挪用以及從事其他違規業務。

　　4.定期(qi)存(cun)單轉(zhuan)存(cun)。將(jiang)存(cun)在的會計(ji)期(qi)間內轉(zhuan)存(cun)過程與銀(yin)行(xing)(xing)日記賬(zhang)進(jin)行(xing)(xing)核對(dui)，以(yi)(yi)確定所(suo)有的轉(zhuan)存(cun)已全部入(ru)賬(zhang)，對(dui)于(yu)沒有入(ru)賬(zhang)的轉(zhuan)存(cun)業務(wu)，要關(guan)注其利息是否已經入(ru)賬(zhang)。難(nan)以(yi)(yi)逐筆核對(dui)的，要進(jin)行(xing)(xing)測算(suan)，發現(xian)不可(ke)接受(shou)的差異，要追查原因，提出建(jian)議。

　　（三）關注未達賬項

　　未達賬項的審(shen)計，是對銀行(xing)存款進行(xing)審(shen)計的主要方面之一，要根(gen)據未達賬項的具體情況，作(zuo)進一步(bu)核實(shi)：

　　1.銀收(shou)企(qi)未(wei)收(shou)。要(yao)(yao)查明(ming)款項(xiang)來(lai)源和(he)性質，必要(yao)(yao)時與合同相(xiang)核對(dui)，以確認是否屬于應轉(zhuan)未(wei)轉(zhuan)的(de)收(shou)入。特別(bie)是對(dui)于有避稅要(yao)(yao)求(qiu)和(he)在各會計期間(jian)之間(jian)平衡(heng)利(li)潤要(yao)(yao)求(qiu)的(de)企(qi)業，對(dui)于大額(e)銀收(shou)企(qi)未(wei)收(shou)款項(xiang)，要(yao)(yao)保持足夠的(de)職業謹慎。

　　2.銀付企未(wei)付。要查明款(kuan)(kuan)項的(de)(de)去向和性質，確認是否(fou)屬于(yu)(yu)應計(ji)未(wei)計(ji)的(de)(de)費用(yong)。對于(yu)(yu)長(chang)期未(wei)達(da)賬(zhang)項，要保持足夠的(de)(de)職業敏感性，確認是否(fou)屬于(yu)(yu)挪用(yong)資金或相關(guan)違規(gui)行為。必要時，可以向款(kuan)(kuan)項的(de)(de)去向單位函(han)證交易的(de)(de)性質。

　　3.企付銀未付。要(yao)查明款項的去向(xiang)(xiang)和性質，確認是否(fou)屬于虛轉成本。必要(yao)時，可(ke)以向(xiang)(xiang)對方單(dan)位函(han)證交(jiao)易的性質。

　　4.企收(shou)(shou)銀未收(shou)(shou)。要查明款項(xiang)的(de)來源和性質，特別(bie)關注款項(xiang)的(de)真實(shi)性。必(bi)要時，要函證交(jiao)易的(de)性質，以確認(ren)是(shi)否屬于虛構收(shou)(shou)入。

　　存在大額未(wei)達賬項(xiang)時，要核實(shi)其(qi)真正(zheng)用途(tu)，直至作出必要的(de)審(shen)計(ji)調整(zheng)。

　　（四）上市公司關聯方占用資金

　　是一個非常敏感的問題，有些公司利用未達賬項時間差，通過迂回曲折的方式制造虛假還款，減少關聯往來。例如，A股份公司控股股東為B公司，子公司為C公司。B公司欠C公司巨額款項。B公司本身經營狀況不佳，不具備還款能力。會計報表如實披露會導致A公司合并報表上控股股東B公司欠款巨大，可能引起監管機構關注，同時也可能因注冊會計師審計時傾向于全額計提壞賬準備而導致公司巨虧。A公司于是在接近會計期末時付款給C公司，不做賬務處理，作為銀行存款未達賬項，但C公司直接或間接收到款項后作為B公司的還款立即入賬，從而虛構了控股股東的還款，同時嚴重虛增了上市公司合并報表的貨幣資金。