7.驗(yan)明《外匯收支(zhi)情況表》內容已恰當披露(lu)。在確認報(bao)表各(ge)項目的金額后，要對報(bao)表整體披露(lu)進行(xing)合理性分(fen)析。　　

關于審計工作底稿

　　1.外(wai)匯收支情況審計(ji)程序表。它是整體(ti)反映審計(ji)程序執(zhi)行(xing)情況的底稿。

　　2.外匯收支情(qing)況(kuang)表(biao)試算平衡表(biao)。主要包括(kuo)期(qi)初余(yu)額(e)、借方發(fa)(fa)生(sheng)額(e)、貸方發(fa)(fa)生(sheng)額(e)、期(qi)末(mo)余(yu)額(e)項目。它是(shi)(shi)確認企業編制的報表(biao)金額(e)是(shi)(shi)否(fou)正(zheng)確的匯總(zong)底稿，并(bing)核對各(ge)項目間發(fa)(fa)生(sheng)額(e)的勾稽關(guan)系是(shi)(shi)否(fou)正(zheng)確。

　　3.各(ge)項目具體底(di)稿(gao)，主要(yao)(yao)包括明(ming)(ming)細表(biao)(biao)以及其(qi)他審核(he)分析底(di)稿(gao)。明(ming)(ming)細表(biao)(biao)的項目包括客(ke)戶名稱(cheng)、期(qi)初余額、本期(qi)借方發(fa)生(sheng)(sheng)額、本期(qi)貸方發(fa)生(sheng)(sheng)額、期(qi)末余額、備注(zhu)，金額包括貨幣單位(wei)和數額，備注(zhu)填寫有關(guan)業務內容及分類。明(ming)(ming)細表(biao)(biao)要(yao)(yao)將會(hui)計明(ming)(ming)細科目按照《外匯(hui)收支情況表(biao)(biao)》中項目明(ming)(ming)細重新分類，例如“應(ying)(ying)收外匯(hui)賬款”項目就(jiu)要(yao)(yao)分為貨物貿(mao)(mao)易(yi)、服務貿(mao)(mao)易(yi)、其(qi)他應(ying)(ying)收款，并在明(ming)(ming)細表(biao)(biao)中標注(zhu)與試算平(ping)衡表(biao)(biao)及其(qi)他明(ming)(ming)細表(biao)(biao)的交叉(cha)索引。

　　由于報(bao)表中大部(bu)分(fen)(fen)交易都通(tong)過“外幣(bi)(bi)貨幣(bi)(bi)資(zi)金”項(xiang)(xiang)目(mu)，所(suo)以該項(xiang)(xiang)目(mu)包(bao)括的明細(xi)(xi)(xi)賬(zhang)戶(hu)明細(xi)(xi)(xi)表最為重要。明細(xi)(xi)(xi)表中借(jie)方發生(sheng)額(e)和(he)貸(dai)方發生(sheng)額(e)分(fen)(fen)別(bie)(bie)具體交易內容編制，借(jie)方發生(sheng)額(e)涉及的交易包(bao)括收(shou)到的投資(zi)款(kuan)(kuan)、貨物服務(wu)及其他貿易收(shou)入、購匯(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)、外匯(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)股利(li)(li)及利(li)(li)息(xi)收(shou)入、借(jie)入款(kuan)(kuan)項(xiang)(xiang)、賬(zhang)戶(hu)間(jian)(jian)轉(zhuan)賬(zhang)存入；貸(dai)方發生(sheng)額(e)涉及的交易包(bao)括采購付(fu)款(kuan)(kuan)、結匯(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)、償還借(jie)款(kuan)(kuan)、支(zhi)付(fu)利(li)(li)息(xi)、支(zhi)付(fu)外籍員工(gong)工(gong)資(zi)、賬(zhang)戶(hu)間(jian)(jian)轉(zhuan)賬(zhang)轉(zhuan)出。各(ge)明細(xi)(xi)(xi)賬(zhang)戶(hu)分(fen)(fen)別(bie)(bie)編制后再進行(xing)匯(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)總(zong)，并將賬(zhang)戶(hu)間(jian)(jian)轉(zhuan)賬(zhang)互(hu)相(xiang)抵銷，形成“外幣(bi)(bi)貨幣(bi)(bi)資(zi)金”項(xiang)(xiang)目(mu)的明細(xi)(xi)(xi)表；對于未通(tong)過外幣(bi)(bi)銀行(xing)存款(kuan)(kuan)賬(zhang)戶(hu)核算的外匯(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)收(shou)入直(zhi)接結匯(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)、直(zhi)接購匯(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)支(zhi)付(fu)應(ying)通(tong)過“人民幣(bi)(bi)銀行(xing)存款(kuan)(kuan)賬(zhang)戶(hu)”的審計，分(fen)(fen)別(bie)(bie)增(zeng)加“外匯(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)收(shou)款(kuan)(kuan)、結匯(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)”或“購匯(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)、購買(mai)商(shang)品(pin)支(zhi)付(fu)”的發生(sheng)額(e)。

審計過程中需注意的問題

　　1.熟悉《外匯收(shou)支(zhi)情(qing)況(kuang)表(biao)》的(de)(de)編制方(fang)法以及(ji)(ji)各項(xiang)目(mu)間的(de)(de)勾稽關系。《外匯收(shou)支(zhi)情(qing)況(kuang)表(biao)》的(de)(de)審計是(shi)一項(xiang)新的(de)(de)內(nei)容，會計師事務所應該(gai)進行專門的(de)(de)培訓(xun)，使執(zhi)業(ye)人員(yuan)掌握《外匯收(shou)支(zhi)情(qing)況(kuang)表(biao)》中的(de)(de)項(xiang)目(mu)含義(yi)及(ji)(ji)編制方(fang)法、包括哪些非外幣交(jiao)易(yi)、各項(xiang)目(mu)間的(de)(de)勾稽關系以及(ji)(ji)容易(yi)發生的(de)(de)錯(cuo)誤。

　　2.當注冊會計師代編《外匯收支情況表》時，應明確劃分會計責任和審計責任。2003年是編制《外匯收支情況表》的第一年，我們在執業過程中常常遇到企業會計人員不能正確編制該表，要求我們代為編制，我們這時需要與客戶另外簽定一份代編報表的業務約定書，以明確責任。同時，我們要求代編報表的底稿應單獨裝訂存放，代編報表的執業人員與審計該報表的人員不能是同一人。在審計完成后，我們獲取的管理當局聲明書中也要明確其編制的會計責任，并在審計后的報表上簽字蓋章。