評價缺陷

　　評(ping)價采(cai)購(gou)(gou)業(ye)務控(kong)(kong)制缺(que)陷，就(jiu)是對采(cai)購(gou)(gou)業(ye)務內部控(kong)(kong)制存在的設計和執行有效性(xing)方面的缺(que)陷進行分析和評(ping)價。對已發(fa)現的采(cai)購(gou)(gou)業(ye)務內部控(kong)(kong)制重大缺(que)陷，審計人員應當及(ji)時(shi)以書(shu)面形(xing)式(shi)與(yu)被(bei)審計單位進行溝通，核對測試結果(guo)和數(shu)據，確認采(cai)購(gou)(gou)業(ye)務內部控(kong)(kong)制缺(que)陷事實并在缺(que)陷認定底稿(gao)上簽章(zhang)。

審計評價

　　采(cai)購(gou)(gou)業(ye)務(wu)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)評(ping)價(jia)(jia)是采(cai)購(gou)(gou)業(ye)務(wu)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)工作的一個重要環節。采(cai)購(gou)(gou)業(ye)務(wu)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)審(shen)計(ji)評(ping)價(jia)(jia)的方法很多，比較常用的是評(ping)分法。在長期的審(shen)計(ji)實踐中，對(dui)(dui)采(cai)購(gou)(gou)業(ye)務(wu)（購(gou)(gou)貨與(yu)付(fu)款(kuan)）內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)系統(tong)進行評(ping)價(jia)(jia)，是為(wei)了(le)在對(dui)(dui)購(gou)(gou)貨與(yu)付(fu)款(kuan)業(ye)務(wu)進行實質(zhi)性(xing)測(ce)試前確定對(dui)(dui)購(gou)(gou)貨與(yu)付(fu)款(kuan)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)確定可(ke)依賴程度，并(bing)在此基(ji)礎上提(ti)出健全的措施和建議(yi)。審(shen)計(ji)人(ren)員在評(ping)價(jia)(jia)時應(ying)(ying)注意(yi)分析購(gou)(gou)貨與(yu)付(fu)款(kuan)業(ye)務(wu)中認定可(ke)能發生哪些(xie)(xie)潛(qian)在的錯(cuo)報或(huo)漏報，哪些(xie)(xie)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)可(ke)以(yi)防止或(huo)者(zhe)發現(xian)并(bing)更正(zheng)這些(xie)(xie)錯(cuo)報或(huo)漏報。通過比較必(bi)要的控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)和現(xian)有(you)(you)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)，評(ping)價(jia)(jia)計(ji)劃依賴的購(gou)(gou)貨與(yu)付(fu)款(kuan)業(ye)務(wu)內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)的健全性(xing)與(yu)有(you)(you)效性(xing)。如果被審(shen)計(ji)單位或(huo)部(bu)(bu)門沒有(you)(you)建立審(shen)計(ji)人(ren)員認為(wei)必(bi)要的內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)，或(huo)者(zhe)現(xian)有(you)(you)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)不足以(yi)防止或(huo)檢查(cha)錯(cuo)報或(huo)漏報，那么審(shen)計(ji)人(ren)員除了(le)考慮內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)缺陷對(dui)(dui)審(shen)計(ji)實質(zhi)性(xing)測(ce)試的影響外(wai)，應(ying)(ying)針對(dui)(dui)健全內(nei)(nei)部(bu)(bu)控(kong)(kong)制(zhi)(zhi)(zhi)系統(tong)提(ti)出建議(yi)措施。

形成意見

　　采(cai)購業務(wu)內(nei)(nei)部控(kong)制審計意見，就是(shi)對采(cai)購業務(wu)內(nei)(nei)部控(kong)制有效性(xing)的(de)(de)審計結論，是(shi)被審計單位內(nei)(nei)部控(kong)制審計意見的(de)(de)一(yi)部分。這(zhe)方(fang)面(mian)(mian)的(de)(de)工(gong)作(zuo)是(shi)在前(qian)面(mian)(mian)采(cai)購業務(wu)內(nei)(nei)部控(kong)制審計工(gong)作(zuo)基(ji)礎上進行的(de)(de)。（完）