控制測試

　　采購業(ye)務(wu)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制測試，就(jiu)是審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)現場測試采購業(ye)務(wu)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制設計(ji)(ji)和運行(xing)的有(you)效(xiao)(xiao)性。審(shen)計(ji)(ji)實踐中，審(shen)計(ji)(ji)人員(yuan)(yuan)對采購業(ye)務(wu)內(nei)部(bu)(bu)控(kong)制設計(ji)(ji)有(you)效(xiao)(xiao)性和運行(xing)有(you)效(xiao)(xiao)性是一(yi)并(bing)進行(xing)測試的，測試重點是采購業(ye)務(wu)關(guan)鍵控(kong)制。測試重點是：

　　（一）請(qing)購(gou)(gou)(gou)商品(pin)或勞(lao)務內部控(kong)制的(de)(de)測(ce)(ce)試(shi)。請(qing)購(gou)(gou)(gou)制度有助于對訂貨(huo)單(dan)和購(gou)(gou)(gou)貨(huo)發(fa)票的(de)(de)控(kong)制，從而(er)使(shi)得符合性(xing)測(ce)(ce)試(shi)的(de)(de)結果為進(jin)一步信賴(lai)該(gai)制度提供有力的(de)(de)證據。審(shen)計人員尤其關(guan)注對請(qing)購(gou)(gou)(gou)單(dan)的(de)(de)提出(chu)和核(he)準的(de)(de)控(kong)制程序。對其進(jin)行測(ce)(ce)試(shi)時，應選(xuan)擇若干張請(qing)購(gou)(gou)(gou)單(dan)，檢查(cha)摘要、數量及日期和相應文件的(de)(de)完整性(xing)，審(shen)核(he)核(he)準的(de)(de)證據手續(xu)的(de)(de)是否完整，有無核(he)準人簽字等。

　　（二）訂(ding)(ding)(ding)購(gou)商品或勞務內部控(kong)(kong)制(zhi)的(de)測試(shi)。訂(ding)(ding)(ding)貨(huo)單(dan)(dan)是(shi)經核準的(de)采購(gou)業務的(de)執行憑(ping)證，審計人員通(tong)常更注意對訂(ding)(ding)(ding)貨(huo)單(dan)(dan)的(de)填制(zhi)和處理的(de)控(kong)(kong)制(zhi)，關(guan)注訂(ding)(ding)(ding)貨(huo)單(dan)(dan)是(shi)否(fou)準確處理和全部有效。進行測試(shi)時，應注意審查(cha)訂(ding)(ding)(ding)貨(huo)單(dan)(dan)的(de)完(wan)整性(xing)，如編(bian)號(hao)、日期(qi)、摘(zhai)要、數量、價格(ge)、規格(ge)、質(zhi)量及運輸(shu)要求等(deng)是(shi)否(fou)齊全，審查(cha)訂(ding)(ding)(ding)貨(huo)單(dan)(dan)是(shi)否(fou)附(fu)有請(qing)購(gou)單(dan)(dan)或其他授權文件。

　　（三）貨物(wu)驗收內部(bu)控(kong)制的測試。審計人員應確定購貨發票是否與(yu)驗收單(dan)一致，驗收部(bu)門(men)是否獨立(li)行(xing)使職責，并編(bian)制正確的驗收單(dan)，查詢并觀察驗收部(bu)門(men)在收貨時對貨物(wu)的檢(jian)查情況(kuang)，檢(jian)查按編(bian)號(hao)順序處理的驗收單(dan)的完整性(xing)，即(ji)驗收單(dan)的內容填寫是否完整，查閱(yue)貨物(wu)質量(liang)檢(jian)驗單(dan)的內容和處理程序。

　　（四）應(ying)(ying)(ying)付(fu)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)內(nei)部(bu)控制的測試。審計(ji)人員(yuan)應(ying)(ying)(ying)檢查(cha)購(gou)貨業務的原始(shi)憑(ping)證(zheng)(zheng)，包括每一張記錄負債增加的記賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)憑(ping)證(zheng)(zheng)是否(fou)均附有(you)訂(ding)貨單(dan)、驗收單(dan)、購(gou)貨發票(piao)，審核這些原始(shi)憑(ping)證(zheng)(zheng)的數量、單(dan)價、金額是否(fou)一致，原始(shi)憑(ping)證(zheng)(zheng)上的各項手續是否(fou)齊全。應(ying)(ying)(ying)注意(yi)現(xian)金折扣的處(chu)理是否(fou)由(you)經授權的經辦人按規定處(chu)理，測試中，可抽查(cha)部(bu)分購(gou)貨發票(piao)，注意(yi)有(you)關人員(yuan)是否(fou)在(zai)現(xian)金折扣期限內(nei)按原發票(piao)價格支付(fu)貨款(kuan)(kuan)，然后從供貨方取(qu)得(de)退(tui)款(kuan)(kuan)支票(piao)或現(xian)金，有(you)無喪失(shi)了(le)本應(ying)(ying)(ying)獲得(de)的折扣的問題。審計(ji)人員(yuan)還應(ying)(ying)(ying)根據付(fu)款(kuan)(kuan)憑(ping)證(zheng)(zheng)記錄的內(nei)容，分別追(zhui)查(cha)應(ying)(ying)(ying)付(fu)賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)款(kuan)(kuan)和存貨明細賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)與總賬(zhang)(zhang)(zhang)(zhang)是否(fou)進行(xing)平(ping)行(xing)登記，金額是否(fou)一致。

　　（五）付款業務內部控制的測試。審計人員可通過查詢、觀察、檢查以及重復執行內部控制等措施對資金支出進行測試，其步驟與方法是：檢查支票樣本，審核付款是否經過批準，支票是否與應付憑單一致，付款后是否注銷憑單，支票是否由經過授權批準的人員簽發；檢查支票登記簿的編號次序，與相應的應付賬款明細賬和銀行存款日記賬核對，審查其金額是否一致；觀察編制憑證和簽發支票、簽發支票與保管支票的職責分配是否符合內部牽制原則；檢查付款支票樣本，確定資金支付是否完整地記錄在適當的會計期間。