１ 內部控制和內部審計是公司治理的內在需求
　　
　　1.1 公司治理是現代企業制度的永恒命題
　　公司治理要求企(qi)業(ye)生產要素、產權(quan)(quan)要素以及企(qi)業(ye)相關利(li)(li)益(yi)者(zhe)的(de)權(quan)(quan)、責、利(li)(li)得到合理匹配與分工，要求權(quan)(quan)利(li)(li)制衡、激(ji)勵和(he)監督機(ji)制的(de)嚴格和(he)周密的(de)控制運(yun)行，通過(guo)完整系(xi)統的(de)制度安(an)排和(he)控制程序，使企(qi)業(ye)的(de)人流(liu)(liu)、物流(liu)(liu)、資金流(liu)(liu)、信(xin)息流(liu)(liu)都能按照既定的(de)流(liu)(liu)量(liang)、流(liu)(liu)速、流(liu)(liu)向在執(zhi)行中起動、運(yun)行、停(ting)止。

公司治理要求企業生產要素、產權要素以及企業相關利益者的權、責、利得到合理匹配與分工，要求權利制衡、激勵和監督機制的嚴格和周密的控制運行，通過完整系統的制度安排和控制程序，使企業的人流、物流、資金流、信息流都能按照既定的流量、流速、流向在執行中起動、運行、停止。
　　
　　1.2 內部控制是公司治理的核心內容
　　隨著全球經濟一體進程的加快和跨國公司的發展，人們把關注的目光，從道德風險轉移到管理風險、經營風險、被兼并風險上，因為這些風險對企業生存和發展具有生死攸關的意義，公司治理的目標也從股東和公司利益最大化轉變提升為公司價值的最大化，這些都迫切需要在企業內部建立起自我約束、自我控制、自我監督的內部機制，與外部約束、控制和監督形成合力，共同承擔起建立科學嚴密的公司治理機制、完成公司治理任務的重任。 
　　1.3 內部審計是內部控制的重要手段
　　內部審計在健全公司治理機制特別是強化內部管理和控制方面具有得天獨厚的優勢。與時俱進的內部審計，應該圍繞公司治理機制的健全完善，以風險控制為導向，以監督檢查內部控制活動有效性為主線，以促進提高風險控制能力為目標，堅持跟著風險走，哪里有風險，內部審計就跟到哪里，在公司治理中發揮出更大的作用。
　　 
　　2 內部控制和內部審計的互動共進，有效提升公司治理效率 
　　
　　2.1 內部控制是內部審計的“風向標”
　　我們先從內部控制的發展趨勢來看，控制的范圍已由傳統的會計控制逐步擴展到管理控制、經營控制、風險控制，直到幾乎不能細分的諸多業務流程控制，涉及到公司經營活動的各個方面。再從內部審計的發展軌跡來看，內部審計的重點由傳統的以查錯糾弊為主的財務審計轉向管理審計、效益審計和風險審計，審計職能已由傳統的監督評價拓展為監督評價與咨詢，由“監督導向型”向“服務導向型”轉變，內部審計目標也由監督內部控制的設置轉變為改進內部控制系統。兩者之間存在著明顯的互動共進關系，內部控制的方向就是內部審計的方向，內部控制的內容就是內部審計的內容，內部控制的關鍵部位就是內部審計的重點。內部控制重點的轉移，客觀推動了內部審計重點的隨動和轉移。控制比較健全有效，審計范圍就可以適當縮小，抽取的樣本就可以適當縮小，審計風險就得到控制。
　　2.2 內部審計是內部控制的“測試儀”
　　近年來，內部審計最重要的理念創新，就是強調內部審計是控制系統，最明確的發展方向，就是“內部審計要以事前、事中審計為主”。內部審計方式要從以結果為審計對象轉化為以過程和結果為審計對象，既注意對結果的審計，更注重對過程的審計；要從以對某一時間點的靜態情況審計轉化為對全過程的動態情況審計，既注意靜態下的內控水平的審計，更注重過程有效性的審計。內部控制力度的大小，控制效果的優劣，檢驗的標準和手段主要通過內部審計測試來完成，內部審計始終充當著發現內部控制制度缺點的重要角色，充當著內部控制制度的測試者、監督者和信息反饋者。
　　2.3 內部控制與內部審計的互動共進，是公司治理創新的“助推器”
　　（1）有助于及早發現公司治理的潛在風險。內部審計通過對內部控制有效性的評價，不但揭露和制約各種不道德和不規范的行為，防止給公司造成各種不良后果，同時也能及早發現有待于治理的重點風險區域，防患于未然，豐富公司治理的內涵。 
　　（2）有助于促進控制系統的改進完善。通過兩者互動共進可以發現控制系統中存在的薄弱環節，揭示公司治理存在的潛在風險，提出可行的改進意見和方案，使控制系統更為有效的運行。 
　　（3）有助于信息傳遞的全面真實。內部審計以獨立身份，以審計報告的形式向相關部門提供真實信息，從而促進決策層的科學決策，提升公司治理的功能和價值，也部分解決了委托人和代理人之間 “信息不對稱”的問題。 