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在華投資涉稅籌劃初探(2)
從(cong)稅(shui)收角度而言,如果(guo)在華總(zong)公(gong)(gong)(gong)司(si)所(suo)在地(di)稅(shui)率(lv)(lv)較低(di)(di),而從(cong)屬機構(gou)(gou)設立在較高稅(shui)率(lv)(lv)地(di)區,理論上就應設立分公(gong)(gong)(gong)司(si)匯總(zong)納稅(shui)。這樣,分公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)所(suo)得(de)利(li)潤(run)與總(zong)公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)合并申報繳(jiao)納,所(suo)負(fu)擔的(de)是總(zong)公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)較低(di)(di)稅(shui)率(lv)(lv),總(zong)體上減少了公(gong)(gong)(gong)司(si)所(suo)得(de)稅(shui)稅(shui)負(fu)。而如果(guo)從(cong)屬機構(gou)(gou)所(suo)在地(di)稅(shui)率(lv)(lv)較低(di)(di),則往往選(xuan)擇子公(gong)(gong)(gong)司(si),這樣可以利(li)用其獨(du)立核算,獨(du)立納稅(shui)享受低(di)(di)稅(shui)負(fu)待遇;同時還可以通過轉讓定價的(de)方法(fa)將處于高稅(shui)率(lv)(lv)區的(de)總(zong)公(gong)(gong)(gong)司(si)的(de)利(li)潤(run)轉移至低(di)(di)稅(shui)率(lv)(lv)區,使整個利(li)潤(run)集團稅(shui)負(fu)最低(di)(di)。
此(ci)外(wai),開始(shi)設立從(cong)屬分支機構(gou)時,由于在外(wai)地拓展(zhan)業務會(hui)遇(yu)到一定的困難,經(jing)費開支也會(hui)較大,容易發生虧損。此(ci)時往往選(xuan)擇分公(gong)司(si),用其生產(chan)或經(jing)營的虧損沖(chong)減總公(gong)司(si)的利潤,減少總公(gong)司(si)的應納稅(shui)額,從(cong)而減輕稅(shui)負。
扭(niu)虧為盈后,如(ru)果分支機構所在地(di)的(de)稅(shui)率比(bi)在華總公(gong)司的(de)負(fu)擔稅(shui)率要低(di),那(nei)么跨國公(gong)司就應考慮將該從(cong)屬機構新登記成立一家(jia)子(zi)公(gong)司,以便(bian)享受到低(di)稅(shui)率和新建企業的(de)稅(shui)收優惠。
大型跨國(guo)公司組(zu)織結構
大(da)型跨國公司的組織結構較為(wei)復雜,在國內一(yi)般會設立管理總部,下設研(yan)發、生產、銷售等不同(tong)的職(zhi)能公司。這就要求跨國公司在考(kao)慮(lv)組織結構的搭建時綜合(he)(he)考(kao)慮(lv)各種因素,合(he)(he)理運用國家的優惠政策,并且充分利用在避稅地成(cheng)立控股公司等手段,為(wei)企業將來(lai)降低(di)稅負打好基(ji)礎。
重組并購
跨國公司往往會通(tong)過收購國內(nei)該行業(ye)的龍頭(tou)企業(ye),迅速的占領國內(nei)市場(chang)。但在收購過程中,往往由于不了解(jie)國內(nei)的情況,而(er)導(dao)致(zhi)收購的風險非常大(da)。因(yin)此我們建議(yi)應當注意(yi)以下幾點:
1.在決定購買(mai)股(gu)權(quan)時,應聘請專業(ye)人員,對欲購股(gu)權(quan)公司的財務(wu)及稅務(wu)情況進(jin)行(xing)充分的審查,以了解其是否有重大(da)的涉稅風(feng)險或(huo)債權(quan)債務(wu)風(feng)險;
2.在確(que)定(ding)交易方式時(shi),應(ying)聘(pin)請專業人員進行(xing)設計,以采用成本最(zui)低(繳稅最(zui)少)、風險最(zui)小的(de)方案。
外籍員(yuan)工在華(hua)個人所得稅
外(wai)商投資企業中往(wang)(wang)往(wang)(wang)有(you)大量的(de)外(wai)籍(ji)(ji)員(yuan)工(gong),他們來(lai)到中國(guo)工(gong)作會獲(huo)得(de)較高(gao)的(de)工(gong)資以(yi)(yi)及(ji)各(ge)類津貼。那么外(wai)籍(ji)(ji)人士(shi)在(zai)(zai)中國(guo)的(de)個(ge)人所得(de)稅應該(gai)如何繳納?稅負又是多少呢?我國(guo)的(de)個(ge)人所得(de)稅法針對外(wai)籍(ji)(ji)人員(yuan)制定了專門(men)的(de)條款,根據外(wai)籍(ji)(ji)人員(yuan)在(zai)(zai)華居住年限,以(yi)(yi)及(ji)所獲(huo)得(de)報(bao)酬的(de)性質(zhi)等條件,個(ge)人所得(de)稅稅負都(dou)有(you)所不同。需要(yao)提(ti)醒大家(jia)的(de)是,根據2005年新(xin)頒(ban)布的(de)個(ge)人所得(de)稅法和實(shi)施(shi)細(xi)則,年所得(de)12萬元人民(min)幣(bi)以(yi)(yi)上的(de)人員(yuan)應當自(zi)行向稅務(wu)機關進(jin)行申(shen)報(bao),外(wai)籍(ji)(ji)人員(yuan)一般(ban)都(dou)符(fu)合(he)此(ci)標準,因此(ci)應該(gai)引(yin)起特(te)別的(de)關注。
轉讓定價
目前,外商投資企業大量存在著關聯交易。尤其是那些采購、銷售兩頭在國外,僅把國內作為生產中心的企業。這些交易往往涉及到轉讓定價問題。通過轉讓價格調節企業間的利潤,達到控制市場、規避風險及外匯等目的。一般企業轉讓定價的方法有六種:資金(利息稅前、集團避關聯)、 商品、勞務(廣告、咨詢)、管理費用、固定資產租賃、無形資產(品牌、技術)。