二、我國稅務籌劃市場的現狀及發展趨勢

　　（1）稅務籌劃概念混亂，未實現理論上的突破。在稅務籌劃實踐中，有的納稅人往往因為籌劃不當構成避稅，被稅務機關按規定調整應納稅金額，未能達到節稅目的；有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒有達到節稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。

　　（2）沒有相關執業準則和法定業務，高素質執業人員少。稅務籌劃需要有高素質的管理人員。稅務籌劃實質上是一種高層次、高智力型的財務管理活動，是事先的規劃和安排，經濟活動一旦發生后，就無法事后補救。因此，稅務籌劃人員應當是高智能復合型人才，需要具備稅收、會計、財務等專業知識，并全面了解、熟悉企業整個籌資、經營、投資活動。籌劃人員在進行稅務籌劃時不僅要精通稅法，隨時掌握稅收政策變化情況，而且要非常熟悉企業業務情況及其流程，從而預測出不同的納稅方案，進行比較、優化選擇，進而作出最有利的決策。但目前大多數企業缺乏從事這類業務的專業人才。

　　（3）社會效果差，主管機關對稅務籌劃行業持不支持態度。目前我國稅收法律不健全，由于征管意識、技術和人員素質等各方面的因素造成我國稅收征管水平低，部分基層稅務人員素質不高，查賬能力不強，對稅務籌劃與偷逃稅、避稅的識別能力低下，給納稅人偷、逃稅等行為留下了可資利用的空間。一些稅務機關擅自改變稅款的征收方法，擴大核定征收的范圍，本應采用查賬征收的固定業戶卻采取了定稅、包稅的辦法，抵銷了企業精心進行籌劃得到的稅收利益。稅收征管法有的成為擺設，影響了稅法的統一性和嚴肅性，使得某些納稅人感到沒有外在壓力，因而缺乏尋找稅務咨詢機構的內在動力，只知道與稅務干部搞好關系，而不重視稅務籌劃，也使得稅務咨詢機構喪失了一部分市場，造成市場需求的缺乏。

　　三、對策分析

　　（1）劃清稅務籌劃、避稅以及偷稅的界限。要有效開展稅務籌劃，必須正確區分稅務籌劃與避稅、偷稅的界限。雖然偷稅、避稅、稅務籌劃都會減少國家的稅收收入，但減少的性質具有根本的區別。偷稅是一種公然違法行為且具有事后性；避稅和稅務籌劃都具有事前有目的的謀劃、安排特征，但兩者的合法程度存在差別；避稅雖然不違法但與稅法的立法宗旨相悖，避稅獲得的利益不是稅收立法者所期望的利益；而稅務籌劃則完全合法，是完全符合政府的政策導向、順應立法意圖的。

　　（2）了解稅務機關對“合理和合法”的納稅解釋。稅務籌劃成功與否最終取決于稅務機關的認可。稅務籌劃必須合理合法，因此，全面了解稅務機關對“合理和合法”納稅的法律解釋和執法實踐，是一項重要的稅務籌劃前期工作。就我國稅法執法環境來看，目前尚無稅收基本法，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務機關存在一定的“自由量裁權”。稅務籌劃人員應從稅務機關組織和管理稅收活動以及司法機關受理和審判稅務案件中，具體了解對“合理和合法”的界定，并將其用于稅務籌劃的實施過程中。