二、我國稅務籌劃市場的現狀及發展趨勢

　　（1）稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃概念混(hun)亂，未(wei)(wei)實(shi)現(xian)理(li)論上的(de)(de)突破。在稅(shui)(shui)(shui)務籌(chou)劃實(shi)踐(jian)中，有的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人往往因(yin)為(wei)籌(chou)劃不當構成(cheng)避稅(shui)(shui)(shui)，被(bei)稅(shui)(shui)(shui)務機關按規(gui)定調整應納(na)稅(shui)(shui)(shui)金額，未(wei)(wei)能達到節稅(shui)(shui)(shui)目的(de)(de)；有的(de)(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人則因(yin)籌(chou)劃失誤形成(cheng)偷(tou)稅(shui)(shui)(shui)，不僅沒有達到節稅(shui)(shui)(shui)目的(de)(de)，反而受到行政處罰(fa)甚(shen)至被(bei)刑事制裁。

　　（2）沒(mei)有相關執業(ye)(ye)(ye)準則和法定業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)，高(gao)(gao)(gao)(gao)素質(zhi)執業(ye)(ye)(ye)人(ren)員(yuan)少。稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)(hua)需(xu)要(yao)(yao)有高(gao)(gao)(gao)(gao)素質(zhi)的(de)(de)管(guan)理(li)人(ren)員(yuan)。稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)(hua)實(shi)質(zhi)上是(shi)一種高(gao)(gao)(gao)(gao)層(ceng)次、高(gao)(gao)(gao)(gao)智(zhi)力型的(de)(de)財務(wu)(wu)(wu)管(guan)理(li)活動，是(shi)事先的(de)(de)規劃(hua)(hua)和安排，經(jing)濟活動一旦(dan)發生(sheng)后(hou)，就無法事后(hou)補救。因此，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)(hua)人(ren)員(yuan)應當是(shi)高(gao)(gao)(gao)(gao)智(zhi)能復合型人(ren)才，需(xu)要(yao)(yao)具(ju)備稅(shui)(shui)收、會計、財務(wu)(wu)(wu)等專業(ye)(ye)(ye)知識，并全(quan)面了(le)解(jie)、熟悉企業(ye)(ye)(ye)整個籌資(zi)、經(jing)營、投資(zi)活動。籌劃(hua)(hua)人(ren)員(yuan)在進(jin)行稅(shui)(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃(hua)(hua)時不僅(jin)要(yao)(yao)精通稅(shui)(shui)法，隨時掌(zhang)握稅(shui)(shui)收政策變(bian)化(hua)情況，而且要(yao)(yao)非常熟悉企業(ye)(ye)(ye)業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)情況及其(qi)流(liu)程，從而預測出不同(tong)的(de)(de)納稅(shui)(shui)方案(an)，進(jin)行比(bi)較(jiao)、優化(hua)選擇，進(jin)而作出最有利(li)的(de)(de)決策。但目前(qian)大多(duo)數企業(ye)(ye)(ye)缺乏從事這類業(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)(wu)的(de)(de)專業(ye)(ye)(ye)人(ren)才。

　　（3）社會效果差，主管(guan)機關對(dui)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)行業(ye)持不(bu)(bu)支(zhi)持態度。目(mu)前我(wo)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)法(fa)(fa)律不(bu)(bu)健全，由(you)于征(zheng)管(guan)意識、技術和人員素(su)(su)質(zhi)等各(ge)方面的(de)(de)因素(su)(su)造成我(wo)國(guo)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)水平低，部(bu)分(fen)(fen)基層稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)人員素(su)(su)質(zhi)不(bu)(bu)高(gao)，查(cha)賬(zhang)能力(li)(li)不(bu)(bu)強，對(dui)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)與(yu)偷逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)、避稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)識別能力(li)(li)低下(xia)，給納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人偷、逃(tao)稅(shui)(shui)(shui)等行為(wei)留下(xia)了(le)(le)可資利(li)用(yong)的(de)(de)空間。一(yi)些稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機關擅(shan)自改變(bian)稅(shui)(shui)(shui)款(kuan)的(de)(de)征(zheng)收(shou)(shou)方法(fa)(fa)，擴大核定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)的(de)(de)范圍，本應采用(yong)查(cha)賬(zhang)征(zheng)收(shou)(shou)的(de)(de)固定(ding)業(ye)戶(hu)卻采取了(le)(le)定(ding)稅(shui)(shui)(shui)、包稅(shui)(shui)(shui)的(de)(de)辦法(fa)(fa)，抵(di)銷了(le)(le)企(qi)業(ye)精心進行籌(chou)(chou)劃(hua)得到的(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)利(li)益。稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)征(zheng)管(guan)法(fa)(fa)有(you)(you)的(de)(de)成為(wei)擺設，影響了(le)(le)稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)的(de)(de)統一(yi)性和嚴肅性，使得某些納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)人感到沒有(you)(you)外在(zai)壓力(li)(li)，因而(er)(er)缺乏(fa)尋(xun)找稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)咨(zi)詢(xun)機構(gou)的(de)(de)內(nei)在(zai)動力(li)(li)，只知(zhi)道與(yu)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)干部(bu)搞好關系(xi)，而(er)(er)不(bu)(bu)重視稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)籌(chou)(chou)劃(hua)，也使得稅(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)咨(zi)詢(xun)機構(gou)喪失(shi)了(le)(le)一(yi)部(bu)分(fen)(fen)市(shi)場，造成市(shi)場需求的(de)(de)缺乏(fa)。

　　三、對策分析

　　（1）劃(hua)清(qing)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)、避(bi)稅(shui)以及偷(tou)稅(shui)的(de)界(jie)限(xian)。要有(you)(you)效開(kai)展稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)，必(bi)須正確區(qu)分稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)與避(bi)稅(shui)、偷(tou)稅(shui)的(de)界(jie)限(xian)。雖然(ran)偷(tou)稅(shui)、避(bi)稅(shui)、稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)都會減少(shao)國家(jia)的(de)稅(shui)收(shou)收(shou)入，但(dan)減少(shao)的(de)性(xing)質(zhi)具有(you)(you)根本的(de)區(qu)別(bie)。偷(tou)稅(shui)是(shi)一(yi)種公然(ran)違法(fa)行為且(qie)具有(you)(you)事(shi)后(hou)性(xing)；避(bi)稅(shui)和稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)都具有(you)(you)事(shi)前有(you)(you)目的(de)的(de)謀劃(hua)、安排特征，但(dan)兩(liang)者的(de)合法(fa)程度存在差(cha)別(bie)；避(bi)稅(shui)雖然(ran)不(bu)違法(fa)但(dan)與稅(shui)法(fa)的(de)立法(fa)宗(zong)旨相悖(bei)，避(bi)稅(shui)獲(huo)得的(de)利益不(bu)是(shi)稅(shui)收(shou)立法(fa)者所(suo)期望(wang)的(de)利益；而稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌(chou)劃(hua)則(ze)完全合法(fa)，是(shi)完全符(fu)合政府的(de)政策導向、順(shun)應立法(fa)意圖的(de)。

　　（2）了解稅務機關對“合理和合法”的納稅解釋。稅務籌劃成功與否最終取決于稅務機關的認可。稅務籌劃必須合理合法，因此，全面了解稅務機關對“合理和合法”納稅的法律解釋和執法實踐，是一項重要的稅務籌劃前期工作。就我國稅法執法環境來看，目前尚無稅收基本法，各稅種之間在操作上、銜接上也有欠缺，因而稅務機關存在一定的“自由量裁權”。稅務籌劃人員應從稅務機關組織和管理稅收活動以及司法機關受理和審判稅務案件中，具體了解對“合理和合法”的界定，并將其用于稅務籌劃的實施過程中。