一、稅務籌劃的基本原理

　　所謂(wei)稅(shui)務(wu)籌(chou)劃就是納稅(shui)人(ren)合理而(er)又合法地安排自己的(de)經(jing)營活動，使(shi)自己繳納可能最低的(de)稅(shui)收而(er)使(shi)用的(de)方法。稅(shui)務(wu)籌(chou)劃是對(dui)稅(shui)收政策的(de)積極利用，符(fu)合稅(shui)法精神。

　　1、稅務籌劃的基本特征表現

　　（1）合(he)法性：這(zhe)是區別(bie)于(yu)偷(tou)稅(shui)(shui)、避稅(shui)(shui)的最顯著特征(zheng)。其一，于(yu)企業，其行為不(bu)僅在形式上(shang)合(he)法，在實質(zhi)上(shang)也順應(ying)了政府的立法意(yi)圖；其二(er)，于(yu)稅(shui)(shui)務機關，應(ying)該依(yi)法征(zheng)稅(shui)(shui)，保護和鼓勵稅(shui)(shui)務籌劃。

　　（2）事先性：在(zai)(zai)經(jing)濟活(huo)動中，納稅(shui)義(yi)務(wu)(wu)(wu)通(tong)常具有滯后性。稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃是(shi)在(zai)(zai)企業的(de)(de)納稅(shui)義(yi)務(wu)(wu)(wu)尚未發生之前，對將(jiang)可能面臨的(de)(de)稅(shui)收待遇所做的(de)(de)一種策劃與安(an)排(pai)。若是(shi)在(zai)(zai)納稅(shui)義(yi)務(wu)(wu)(wu)已經(jing)發生且應納稅(shui)額(e)已確定之后，再做所謂(wei)的(de)(de)籌劃，那就不是(shi)稅(shui)務(wu)(wu)(wu)籌劃，而只(zhi)是(shi)偷稅(shui)或避稅(shui)了。

　　（3）時(shi)(shi)效性：我國稅(shui)制(zhi)建(jian)設還很不完善，稅(shui)收政策(ce)變(bian)化(hua)快(kuai)。這就要(yao)(yao)求企(qi)業(ye)必須具備(bei)敏銳的(de)(de)洞(dong)察力(li)，預測并隨時(shi)(shi)掌握會計、稅(shui)務等相關政策(ce)法(fa)規(gui)的(de)(de)變(bian)化(hua)，因時(shi)(shi)制(zhi)宜(yi)，制(zhi)定或修改相應的(de)(de)納(na)(na)(na)稅(shui)策(ce)略。否則，政策(ce)變(bian)化(hua)后的(de)(de)溯(su)及力(li)很可能使(shi)預定的(de)(de)納(na)(na)(na)稅(shui)策(ce)略失去原有的(de)(de)效用(yong)，“變(bian)質”為避(bi)稅(shui)甚(shen)至偷稅(shui)，給企(qi)業(ye)帶來納(na)(na)(na)稅(shui)風險。在利用(yong)稅(shui)收優惠政策(ce)時(shi)(shi)尤其(qi)要(yao)(yao)注(zhu)意這一點(dian)。

　　2、企業進行稅務籌劃具有十分重要的現實意義

　　（1）稅務籌(chou)劃有(you)助(zhu)于(yu)納(na)稅人(ren)實(shi)(shi)現(xian)經(jing)濟利(li)益最大化。納(na)稅人(ren)通過稅務籌(chou)劃一方(fang)面可以(yi)減少(shao)現(xian)金流出，從(cong)而達(da)到(dao)在現(xian)金流入不變的(de)(de)前提下增加凈流量；另一方(fang)面，可以(yi)延遲現(xian)金流出時(shi)間，利(li)用貨幣的(de)(de)時(shi)間價(jia)值獲得一筆沒有(you)成(cheng)本的(de)(de)資金，提高資金的(de)(de)使用效益，幫(bang)助(zhu)納(na)稅人(ren)實(shi)(shi)現(xian)最大的(de)(de)經(jing)濟效益。

　　（2）有利于減(jian)(jian)少企(qi)業(ye)自身的“偷、逃、欠(qian)、騙、抗”稅(shui)等稅(shui)收(shou)(shou)違(wei)法行為(wei)(wei)的發生(sheng)，強化(hua)納稅(shui)意識，實現誠信納稅(shui)。稅(shui)務(wu)籌劃的存在(zai)和發展為(wei)(wei)納稅(shui)人節約稅(shui)收(shou)(shou)開(kai)支提供了(le)合法的渠道，這在(zai)客觀(guan)上(shang)減(jian)(jian)少了(le)企(qi)業(ye)稅(shui)收(shou)(shou)違(wei)法的可能(neng)性，使其遠(yuan)離稅(shui)收(shou)(shou)違(wei)法行為(wei)(wei)。

　　（3）有助于提高企業自(zi)身(shen)的經營(ying)管理水平，尤其(qi)是財務和會計(ji)的管理水平。如果一個國家的現(xian)行稅收法(fa)規存(cun)在漏(lou)洞而納(na)(na)稅人卻無視其(qi)存(cun)在，這可能意(yi)味著納(na)(na)稅人經營(ying)水平層次(ci)較(jiao)低，對(dui)現(xian)有稅法(fa)沒有太深(shen)層次(ci)的掌握，就更(geng)談不上依法(fa)納(na)(na)稅和誠信(xin)納(na)(na)稅。

　　（4）有利于完善稅制，增加國家稅收。稅務籌劃有利于企業降低稅務成本，也有利于貫徹國家的宏觀經濟政策，使經濟效益和社會效益達到有機結合，從而增加國家稅收。如稅務籌劃中的避稅籌劃，就是對現有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現有稅收法規的不足，國家則可根據稅法缺陷情況采取相應措施，對現有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規。