三、對企業利用稅收優惠政策的(de)稅收籌(chou)劃

　　稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)是(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)設(she)(she)計(ji)的(de)基(ji)本(ben)要素，國(guo)(guo)(guo)家為了實(shi)現稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)調節功能(neng)，一(yi)(yi)(yi)般在稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)種設(she)(she)計(ji)時，都設(she)(she)有稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)條款，企業(ye)如果充(chong)分(fen)利用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)條款，就可享受節稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)效益，企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)政策許多都是(shi)(shi)以扣除項(xiang)目(mu)(mu)或可抵(di)減應(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得制(zhi)(zhi)定(ding)的(de)，準確掌握這些政策，用(yong)好、用(yong)足稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)政策本(ben)身就是(shi)(shi)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)的(de)過程(cheng)(cheng)。例如，財政部和(he)國(guo)(guo)(guo)家稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)務總局聯合頒(ban)布的(de)《技(ji)術(shu)改造(zao)國(guo)(guo)(guo)產(chan)設(she)(she)備投資(zi)抵(di)免企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)暫(zan)行辦法》明確規(gui)(gui)定(ding)，凡(fan)在我(wo)國(guo)(guo)(guo)境內(nei)投資(zi)于(yu)符合國(guo)(guo)(guo)家產(chan)業(ye)政策的(de)技(ji)術(shu)改造(zao)項(xiang)目(mu)(mu)的(de)企業(ye)，其項(xiang)目(mu)(mu)所(suo)(suo)需國(guo)(guo)(guo)產(chan)設(she)(she)備投資(zi)的(de)40%可以從企業(ye)技(ji)術(shu)改造(zao)項(xiang)目(mu)(mu)設(she)(she)備購置當(dang)年比前一(yi)(yi)(yi)年新(xin)增的(de)企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)中抵(di)免。這是(shi)(shi)自實(shi)施新(xin)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)制(zhi)(zhi)以來國(guo)(guo)(guo)家制(zhi)(zhi)定(ding)的(de)對企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)影響很大的(de)一(yi)(yi)(yi)項(xiang)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)政策。企業(ye)應(ying)當(dang)及時抓(zhua)住這一(yi)(yi)(yi)機(ji)遇，進(jin)行必(bi)要的(de)技(ji)術(shu)改造(zao)和(he)技(ji)術(shu)創新(xin)，促(cu)進(jin)產(chan)品的(de)更(geng)新(xin)換代，增強產(chan)品的(de)市(shi)場競爭能(neng)力。但(dan)選擇(ze)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)作為稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)籌(chou)劃(hua)(hua)突(tu)破口時，應(ying)注(zhu)意兩個(ge)問題(ti)：一(yi)(yi)(yi)是(shi)(shi)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)不得曲(qu)解稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)條款，濫(lan)用(yong)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)，以欺騙(pian)手段騙(pian)取(qu)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)；二是(shi)(shi)納稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)應(ying)充(chong)分(fen)了解稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)優(you)惠(hui)(hui)(hui)(hui)(hui)條款，并按規(gui)(gui)定(ding)程(cheng)(cheng)序進(jin)行申請，避免因程(cheng)(cheng)序不當(dang)而失去應(ying)有權益。

　　四、對企(qi)業資本結構決策(ce)利用稅收優(you)惠政策(ce)的稅收籌劃

　　企(qi)業(ye)(ye)籌(chou)(chou)資(zi)(zi)(zi)(zi)決策的(de)(de)一(yi)個基本(ben)(ben)依據就是資(zi)(zi)(zi)(zi)金成本(ben)(ben)，不(bu)(bu)同渠(qu)道來源的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)金獲得(de)(de)成本(ben)(ben)各不(bu)(bu)相(xiang)同。如(ru)股票(piao)的(de)(de)籌(chou)(chou)資(zi)(zi)(zi)(zi)成本(ben)(ben)為(wei)發(fa)放的(de)(de)股息(xi)(xi)和紅利(li)，債(zhai)券(quan)和銀行借款的(de)(de)籌(chou)(chou)資(zi)(zi)(zi)(zi)成本(ben)(ben)為(wei)利(li)息(xi)(xi)。稅法(fa)規定：股息(xi)(xi)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)不(bu)(bu)得(de)(de)作(zuo)為(wei)費(fei)(fei)用(yong)(yong)列支(zhi)(zhi)(zhi)，只能在交納所得(de)(de)稅后(hou)的(de)(de)收(shou)益(yi)中分配；而利(li)息(xi)(xi)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)則(ze)可作(zuo)為(wei)費(fei)(fei)用(yong)(yong)列支(zhi)(zhi)(zhi)，在計算(suan)應稅所得(de)(de)中允(yun)許扣除。因(yin)此，企(qi)業(ye)(ye)在籌(chou)(chou)資(zi)(zi)(zi)(zi)時，要充分考慮利(li)息(xi)(xi)的(de)(de)抵稅作(zuo)用(yong)(yong)和財務(wu)杠桿的(de)(de)作(zuo)用(yong)(yong)，選擇最佳(jia)的(de)(de)資(zi)(zi)(zi)(zi)本(ben)(ben)結構。例如(ru)某企(qi)業(ye)(ye)通過債(zhai)券(quan)籌(chou)(chou)資(zi)(zi)(zi)(zi)，債(zhai)券(quan)票(piao)面利(li)率為(wei)12%，企(qi)業(ye)(ye)所得(de)(de)稅率33%，則(ze)企(qi)業(ye)(ye)實際負擔的(de)(de)稅后(hou)利(li)率為(wei)8.04%[12%×（1-33%）]，借入資(zi)(zi)(zi)(zi)金的(de)(de)利(li)息(xi)(xi)費(fei)(fei)用(yong)(yong)可以起到節稅作(zuo)用(yong)(yong)，而企(qi)業(ye)(ye)普通股籌(chou)(chou)資(zi)(zi)(zi)(zi)所支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)的(de)(de)利(li)息(xi)(xi)和紅利(li)都必(bi)須由(you)稅后(hou)利(li)潤承擔，實際成本(ben)(ben)等于其(qi)支(zhi)(zhi)(zhi)付(fu)(fu)額。

　　五、對(dui)企業(ye)費用列支方法的(de)稅收籌(chou)劃

　　費用的列支時間、數額直接影響每期的應納稅所得，所以進行費用列支應注意以下幾點：1.已發生的費用及時核銷入賬。如已發生的壞賬、呆賬應及時列入費用，存貨的盤虧及毀損應及時查明原因，屬于正常損耗部分及時列入費用。2.對于能夠合理預計發生額的費用、損失應采用預提方法計入費用。3.適當縮短以后年度需要分攤列支的費用、損失的攤銷期。例如低值易耗品、待攤費用等的攤銷應選擇最短年限，增大前幾年的費用，遞延納稅時間。4.對于限額列支的費用，如業務招待費及公益救濟性捐贈等，應準確掌握其允許列支的限額，爭取在限額以內的部分充分列支。