稅(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)是(shi)納稅(shui)(shui)義務人(ren)在稅(shui)(shui)法允許的(de)(de)(de)范圍內，從多種(zhong)納稅(shui)(shui)方案中進行科學合理的(de)(de)(de)事前選(xuan)擇和規劃(hua)(hua)，利用稅(shui)(shui)法給予的(de)(de)(de)對(dui)自己(ji)有(you)(you)利的(de)(de)(de)可能選(xuan)擇與優惠政策，選(xuan)出(chu)合適的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收方法，從而(er)使(shi)本身稅(shui)(shui)負(fu)得(de)以延緩或減輕的(de)(de)(de)一種(zhong)行為。企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)是(shi)我國的(de)(de)(de)主體(ti)稅(shui)(shui)種(zhong)，稅(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)的(de)(de)(de)關鍵是(shi)降(jiang)(jiang)低應稅(shui)(shui)收入，盡可能地擴(kuo)大準予扣除項目的(de)(de)(de)金(jin)額，從而(er)降(jiang)(jiang)低應納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額，最終達到降(jiang)(jiang)低企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)目的(de)(de)(de)。因此，對(dui)企(qi)業(ye)(ye)來說(shuo)，它(ta)具(ju)有(you)(you)很大的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)空間(jian)，本文擬就企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)稅(shui)(shui)收籌劃(hua)(hua)作一探討。

　　一、對(dui)企業組織(zhi)形式(shi)的稅(shui)收籌劃

　　企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)是(shi)(shi)指在(zai)中國(guo)境(jing)內實行獨(du)立(li)(li)(li)(li)經濟核算的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)或組(zu)織(zhi)。根據規(gui)定(ding)，不(bu)(bu)同的(de)組(zu)織(zhi)形(xing)式，對(dui)(dui)是(shi)(shi)否(fou)構成(cheng)(cheng)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)，有著不(bu)(bu)同的(de)結果(guo)。公(gong)司(si)在(zai)設(she)立(li)(li)(li)(li)下屬(shu)公(gong)司(si)時，選擇(ze)設(she)立(li)(li)(li)(li)子公(gong)司(si)還是(shi)(shi)分(fen)公(gong)司(si)對(dui)(dui)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)會(hui)產生影響(xiang)。由于子公(gong)司(si)是(shi)(shi)獨(du)立(li)(li)(li)(li)法人(ren)(ren)(ren)，如果(guo)盈利(li)(li)(li)(li)，其利(li)(li)(li)(li)潤不(bu)(bu)能(neng)并入母(mu)公(gong)司(si)利(li)(li)(li)(li)潤，應當(dang)作(zuo)(zuo)為(wei)獨(du)立(li)(li)(li)(li)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)單獨(du)交(jiao)納(na)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。當(dang)子公(gong)司(si)所(suo)(suo)在(zai)地稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率較低時，子公(gong)司(si)可以少納(na)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，使(shi)公(gong)司(si)整(zheng)(zheng)體稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)較低。而(er)分(fen)公(gong)司(si)不(bu)(bu)是(shi)(shi)獨(du)立(li)(li)(li)(li)法人(ren)(ren)(ren)，只能(neng)將其利(li)(li)(li)(li)潤并入母(mu)公(gong)司(si)交(jiao)納(na)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，無論(lun)其所(suo)(suo)在(zai)地稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)高低，均(jun)不(bu)(bu)能(neng)增減公(gong)司(si)的(de)整(zheng)(zheng)體稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)。再者(zhe)作(zuo)(zuo)為(wei)公(gong)司(si)，其營業(ye)(ye)(ye)(ye)利(li)(li)(li)(li)潤要交(jiao)納(na)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，是(shi)(shi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)，而(er)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)后利(li)(li)(li)(li)潤作(zuo)(zuo)為(wei)股(gu)息分(fen)配(pei)給(gei)投資者(zhe)，投資者(zhe)還要繳納(na)一(yi)(yi)次(ci)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，又(you)成(cheng)(cheng)為(wei)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)。而(er)合(he)伙企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)則不(bu)(bu)作(zuo)(zuo)為(wei)公(gong)司(si)對(dui)(dui)待，不(bu)(bu)構成(cheng)(cheng)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)義務(wu)(wu)人(ren)(ren)(ren)，只課征(zheng)各個(ge)合(he)伙人(ren)(ren)(ren)分(fen)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)收(shou)(shou)益的(de)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)。例(li)如，納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)甲、乙、丙經營一(yi)(yi)家商店(dian)，年應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)額(e)為(wei)300000元(yuan)(yuan)。該商店(dian)如果(guo)按合(he)伙企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)課征(zheng)個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)（假(jia)定(ding)甲、乙、丙分(fen)配(pei)比例(li)相同），應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)為(wei)（100000×35%-6750）×3=84750（元(yuan)(yuan)）。如按公(gong)司(si)課征(zheng)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)率33%，應納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)300000×33%=99000（元(yuan)(yuan)），稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)后利(li)(li)(li)(li)潤201000元(yuan)(yuan)全部作(zuo)(zuo)為(wei)股(gu)息分(fen)配(pei)，甲、乙、丙還要交(jiao)納(na)一(yi)(yi)道個(ge)人(ren)(ren)(ren)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)（67000×35%-6750）×3=50100（元(yuan)(yuan)），共(gong)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)99000+50100=149100（元(yuan)(yuan)）。很(hen)明顯兩者(zhe)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)負(fu)不(bu)(bu)一(yi)(yi)致(zhi)。因此，甲、乙、丙做出了不(bu)(bu)組(zu)織(zhi)公(gong)司(si)，而(er)辦(ban)合(he)伙企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)決策。因此，在(zai)設(she)立(li)(li)(li)(li)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)時，要考慮好(hao)各種組(zu)織(zhi)形(xing)式的(de)利(li)(li)(li)(li)弊，做好(hao)所(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)籌劃，才能(neng)決定(ding)是(shi)(shi)設(she)立(li)(li)(li)(li)股(gu)份有限(xian)公(gong)司(si)還是(shi)(shi)設(she)立(li)(li)(li)(li)合(he)伙企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)，是(shi)(shi)設(she)立(li)(li)(li)(li)子公(gong)司(si)還是(shi)(shi)設(she)立(li)(li)(li)(li)分(fen)公(gong)司(si)。

　　二、對企業所得稅(shui)稅(shui)率的稅(shui)收籌劃(hua)

　　企業所得稅稅率有三檔：年應納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，稅率為18%；年應納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的企業，稅率為27%；年應納稅所得額在10萬元以上的企業，稅率為33%.因此，僅從稅率因素考慮，在進行該稅種的稅收籌劃時，就存在著稅收籌劃的空間。例如，假定某企業12月30日測算的年應納稅所得額為100100元，則若該企業不進行稅收籌劃，其企業所得稅的應納稅額=100100×33%=33033元。如果該企業進行了稅收籌劃，12月31日，支付稅務咨詢費100元，則該企業應納稅所得額=100100-100=100000元，則應納稅額=100000×27%=27000元，通過比較我們發現，通過稅收籌劃，支付費用成本僅為100元，卻獲得節稅收益為：33033-27000=6033元，顯然，對企業所得稅稅率進行稅收籌劃的空間是相當大的。