2004年(nian)筆(bi)者參加了本(ben)鎮(zhen)的村組合并審計(ji)工作，審計(ji)中(zhong)發現(xian)了村組在財(cai)務管理方面存(cun)在的一些共性(xing)的問題，為(wei)拓展審計(ji)職能(neng)，科學規范(fan)管理，現(xian)對審計(ji)資料加以(yi)分(fen)析提煉，就筆(bi)者的一些粗淺意見供大(da)家參考。

此(ci)次審(shen)(shen)計對象為(wei)筆者所在鎮的(de)五個合并村(cun)組(zu)，審(shen)(shen)計內容為(wei)各村(cun)組(zu)的(de)財務收支、承包上繳、公益設(she)施建設(she)、資產狀(zhuang)況，審(shen)(shen)計目的(de)是為(wei)了摸清家底(di)、揭露隱患、促進(jin)村(cun)組(zu)合并工作(zuo)的(de)順利(li)進(jin)行。審(shen)(shen)計中(zhong)我們發(fa)現的(de)主(zhu)要(yao)問題及對策(ce)如(ru)下：

一、村屬企業產(chan)權(quan)改革(ge)中存(cun)在的問題(ti)及對(dui)策。

在(zai)此次審計(ji)的(de)五個村中，都不同程度的(de)涉(she)及到企(qi)(qi)業(ye)產權(quan)改革問題，產改企(qi)(qi)業(ye)共24家，產改金額992萬元。企(qi)(qi)業(ye)產權(quan)改革關系到老百姓的(de)切身利益，是老百姓最為關心的(de)問題，在(zai)此次審計(ji)中我(wo)們發現一(yi)些村組存在(zai)著一(yi)些嚴(yan)重(zhong)的(de)違(wei)規行為，主(zhu)要表現在(zai)以下方面：

1、企(qi)(qi)業(ye)產(chan)(chan)(chan)權改革(ge)程序(xu)嚴重(zhong)違法。企(qi)(qi)業(ye)產(chan)(chan)(chan)權改革(ge)本應按(an)照(zhao)《江蘇省農村集體資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)管理辦法》規定進行資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)評估、簽訂產(chan)(chan)(chan)權改革(ge)合(he)同，然而有些村委會卻違反規定，不簽訂任何協(xie)議(yi)或合(he)同，此(ci)類(lei)企(qi)(qi)業(ye)共(gong)涉及2家(jia)，其(qi)后果必然是造成村集體資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)的大量流(liu)失，而改制(zhi)企(qi)(qi)業(ye)卻無償(chang)占用(yong)了大量的集體資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)。另外我們在審計(ji)中只發(fa)現個別企(qi)(qi)業(ye)在改制(zhi)前對資(zi)(zi)產(chan)(chan)(chan)進行了審計(ji)并出具了報(bao)告，其(qi)他企(qi)(qi)業(ye)未發(fa)現類(lei)似(si)的清產(chan)(chan)(chan)核資(zi)(zi)報(bao)告，如此(ci)改制(zhi)勢必影響改制(zhi)的公正性。

2、產(chan)改(gai)金欠(qian)繳(jiao)情況(kuang)嚴重，在我(wo)們審(shen)計中發現雖然大部分(fen)企業簽訂了產(chan)改(gai)協議，但這些企業并(bing)未(wei)按協議所定時間(jian)上繳(jiao)產(chan)改(gai)金，屢屢違規，造成產(chan)改(gai)金大量(liang)拖欠(qian)，至審(shen)計結束日尚有502.39萬(wan)被(bei)拖欠(qian)。

3、在企業上(shang)繳的產改(gai)金(jin)中也存在一(yi)些問(wen)題(ti)，例如(ru)某一(yi)企業以一(yi)輛已無法上(shang)路的轎車抵(di)繳產改(gai)金(jin)10萬元，這(zhe)樣做(zuo)嚴重損(sun)害了(le)集(ji)體的利益。

4、企(qi)(qi)業(ye)產改合(he)同(tong)中(zhong)一些內容不合(he)情理，如(ru)我們在(zai)(zai)一份合(he)同(tong)中(zhong)看(kan)到這(zhe)樣的(de)(de)條(tiao)(tiao)款“企(qi)(qi)業(ye)產改金上繳時間(jian)由企(qi)(qi)業(ye)自行決定，村委會不得(de)催繳”，此類條(tiao)(tiao)款實(shi)屬霸王條(tiao)(tiao)款，勢必造成村集體資產的(de)(de)變相占有。針對(dui)(dui)企(qi)(qi)業(ye)產權改革中(zhong)存在(zai)(zai)的(de)(de)以上問(wen)題我們提(ti)出以下對(dui)(dui)策：

1、企業產權改革應(ying)嚴格(ge)按程(cheng)序辦事，應(ying)遵循提出建議、清產核資、外部審計、村民會(hui)議通過、簽訂合同(tong)、按期執(zhi)行這樣一套程(cheng)序，任何(he)違反程(cheng)序的做法都應(ying)立即改正(zheng)。

2、加(jia)大產改金催(cui)繳(jiao)力度，派專(zhuan)人負責(ze)，嚴(yan)格按合(he)同辦事，堅決(jue)杜絕以(yi)不良資產抵繳(jiao)產改金并建立責(ze)任追究機制(zhi)，必要時對一些拖欠企業提起(qi)法律(lv)訴訟。

二、村(cun)合作經(jing)濟組織公益設施建設中存(cun)在的問題及(ji)建議。

公(gong)益(yi)設(she)施(shi)(shi)建設(she)中存在(zai)的(de)主要問(wen)題(ti)是(shi)(shi)不(bu)按程序(xu)辦事(shi)、多(duo)處(chu)違(wei)規。在(zai)此次審(shen)(shen)計的(de)五個合并(bing)村(cun)組中，都存在(zai)著大量的(de)公(gong)益(yi)設(she)施(shi)(shi)建設(she)，基(ji)礎設(she)施(shi)(shi)建設(she)資金共計294.11萬元，進行公(gong)益(yi)設(she)施(shi)(shi)建設(she)從意(yi)義上來(lai)說(shuo)方(fang)便(bian)了(le)群(qun)眾、造(zao)福(fu)了(le)百姓，的(de)確是(shi)(shi)一(yi)(yi)(yi)件好事(shi)，有(you)(you)的(de)村(cun)領導(dao)還想(xiang)方(fang)設(she)法(fa)拉來(lai)贊助，這確實不(bu)易。但進行公(gong)益(yi)設(she)施(shi)(shi)建設(she)畢竟是(shi)(shi)一(yi)(yi)(yi)項大投(tou)入(ru)，應該遵循一(yi)(yi)(yi)定的(de)法(fa)則來(lai)辦事(shi)，但我們在(zai)審(shen)(shen)計中遺(yi)憾地(di)發現這么(me)多(duo)投(tou)入(ru)竟未見(jian)一(yi)(yi)(yi)份無預算、決算報告，有(you)(you)的(de)甚至連一(yi)(yi)(yi)張票據也沒(mei)有(you)(you)，使得審(shen)(shen)計工(gong)(gong)作(zuo)無法(fa)開展，當我們問(wen)起此事(shi)，村(cun)委會(hui)以投(tou)入(ru)是(shi)(shi)拉來(lai)的(de)贊助或施(shi)(shi)工(gong)(gong)單(dan)位搞的(de)是(shi)(shi)大包干為(wei)由搪(tang)塞，但這樣(yang)做，不(bu)僅違(wei)反了(le)有(you)(you)關(guan)財務管理制(zhi)度，更重要的(de)是(shi)(shi)它一(yi)(yi)(yi)方(fang)面給(gei)國家稅款(kuan)造(zao)成流失，另一(yi)(yi)(yi)方(fang)面則會(hui)造(zao)成腐敗。

針對公(gong)(gong)益(yi)設(she)施建設(she)中(zhong)存在的問題我們可采取以下對策建議：村合作經(jing)(jing)濟(ji)(ji)組(zu)織公(gong)(gong)益(yi)設(she)施建設(she)一定(ding)要按(an)照《村合作經(jing)(jing)濟(ji)(ji)組(zu)織財務管(guan)(guan)理(li)制度》、《江蘇省(sheng)農村集體資產(chan)管(guan)(guan)理(li)辦法》來辦，嚴格(ge)執行(xing)相(xiang)關程(cheng)序，首先(xian)公(gong)(gong)益(yi)設(she)施建設(she)要經(jing)(jing)本組(zu)織成員大(da)會或成員代表大(da)會通過，其次公(gong)(gong)益(yi)設(she)施建設(she)一定(ding)要進行(xing)預、決算，工(gong)程(cheng)要進行(xing)招、投(tou)標，費(fei)用(yong)支出要嚴格(ge)控制，財務核算制度要嚴格(ge)執行(xing)。第三，村民理(li)財小組(zu)應(ying)認真履行(xing)職責，行(xing)使其監督權，各項費(fei)用(yong)必要時應(ying)張榜公(gong)(gong)布。

三、村合作經濟組織應(ying)收賬款中存(cun)在的問(wen)題及建議

1、應收款項數額巨大、質量低下。在此次審計中，五個合并村組都不同程度地存在著大量的應收賬款，共計490.6萬元，占其總資產的36％。如此大量的應收賬款的存在硬得村集體資產的質量大打折扣，有的應收賬款已是陳年爛賬，收回的可能性極其微小。應收賬款形成的主要原因是承包租賃企業及一些個人欠繳。我們在審計中發現某村還存在對承包企業不簽訂租賃協議的情況，此類情況共涉及3家企業，其結果使得我們無法核實企業應繳金額，同時村委會也失去了收取收入的依據，再進一步說這也是腐敗的隱患。