9.注冊(ce)會(hui)計師的(de)簽名和蓋(gai)章。

　　10.會(hui)計師事務所的(de)名稱、地址及蓋章(zhang)。

　　11.報告日期(qi)。如果內部控(kong)制(zhi)審(shen)計和財務報表審(shen)計整合(he)進行，注冊會計師對內部控(kong)制(zhi)審(shen)計報告和財務報表審(shen)計報告需要簽(qian)署相(xiang)同的日期(qi)。

　　（二）非標準內部(bu)控制(zhi)審計報告

　　1.帶強調事項段(duan)的非標準內部控(kong)制審計報告。

　　注冊會計(ji)師認為財務報告內部控制雖不存在重大(da)缺陷，但仍有一(yi)項(xiang)(xiang)或者多項(xiang)(xiang)重大(da)事(shi)項(xiang)(xiang)需要提請內部控制審計(ji)報告使用人(ren)注意(yi)的(de)，需要在內部控制審計(ji)報告中增加強(qiang)調事(shi)項(xiang)(xiang)段(duan)予以說(shuo)明。

　　注冊(ce)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)需(xu)要在(zai)強(qiang)調事項(xiang)段中指明，該段內(nei)(nei)容僅用于提醒內(nei)(nei)部控制(zhi)審計(ji)(ji)報告(gao)使(shi)用者關注，并不影響對財務(wu)報告(gao)內(nei)(nei)部控制(zhi)發表的審計(ji)(ji)意見(jian)。

　　2.否定意見的內部控制審計報告。

　　注冊(ce)(ce)會計師(shi)認為財(cai)務報告(gao)內部(bu)控(kong)制存(cun)在一(yi)項或(huo)多項重(zhong)大缺陷的(de)(de)，除非審(shen)計范圍受到限制，需要(yao)對財(cai)務報告(gao)內部(bu)控(kong)制發表否定(ding)意見。注冊(ce)(ce)會計師(shi)出具(ju)否定(ding)意見的(de)(de)內部(bu)控(kong)制審(shen)計報告(gao)，還需要(yao)包括上述重(zhong)大缺陷的(de)(de)定(ding)義、重(zhong)大缺陷的(de)(de)性質及其對財(cai)務報告(gao)內部(bu)控(kong)制的(de)(de)影響程度。

　　3.無法(fa)表(biao)示意見的內部控制(zhi)審(shen)計報告。

　　注冊會計師(shi)只有(you)實施了(le)必要(yao)的審(shen)計程序，才能對內(nei)(nei)部控制(zhi)的有(you)效性發表意見。注冊會計師(shi)審(shen)計范圍受到(dao)限(xian)制(zhi)的，需要(yao)解除業務約(yue)定或出具無法(fa)表示(shi)意見的內(nei)(nei)部控制(zhi)審(shen)計報(bao)告，并就審(shen)計范圍受到(dao)限(xian)制(zhi)的情況(kuang)，以書(shu)面形(xing)式與董事會進行溝通。

　　注冊(ce)會計(ji)師在(zai)(zai)出(chu)具無(wu)法(fa)表示(shi)(shi)意見(jian)的(de)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)(gao)時，需要(yao)在(zai)(zai)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)(gao)中(zhong)(zhong)(zhong)指(zhi)明審(shen)計(ji)范圍受(shou)到限制(zhi)，無(wu)法(fa)對(dui)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)的(de)有效性(xing)發(fa)(fa)表意見(jian)，并單(dan)設段(duan)落說明無(wu)法(fa)表示(shi)(shi)意見(jian)的(de)實(shi)質性(xing)理由。注冊(ce)會計(ji)師不應在(zai)(zai)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)(gao)中(zhong)(zhong)(zhong)指(zhi)明所(suo)執(zhi)行的(de)程序(xu)，也不應描述內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)的(de)特征(zheng)，以避(bi)免對(dui)無(wu)法(fa)表示(shi)(shi)意見(jian)的(de)誤(wu)解。注冊(ce)會計(ji)師在(zai)(zai)已執(zhi)行的(de)有限程序(xu)中(zhong)(zhong)(zhong)發(fa)(fa)現財(cai)務報(bao)告(gao)(gao)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)存在(zai)(zai)重(zhong)(zhong)大缺陷(xian)的(de)，需要(yao)在(zai)(zai)內(nei)(nei)(nei)部(bu)控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)報(bao)告(gao)(gao)中(zhong)(zhong)(zhong)對(dui)重(zhong)(zhong)大缺陷(xian)做出(chu)詳細說明。

　　4.期后事(shi)項與非標準(zhun)內部控制審計報告。

　　在企(qi)業內部(bu)(bu)控制(zhi)自(zi)我(wo)評價基準日(ri)并不存在、但在該基準日(ri)之后至審(shen)計報(bao)告日(ri)之前（下稱“期后期間”）內部(bu)(bu)控制(zhi)可(ke)(ke)能(neng)發(fa)生變化(hua)，或出現其他可(ke)(ke)能(neng)對內部(bu)(bu)控制(zhi)產生重要影響的因素(su)。注冊會計師(shi)需要詢問是否(fou)存在這類變化(hua)或影響因素(su)，并獲取(qu)企(qi)業關于這些情況的書面(mian)聲明。

　　注冊(ce)會計(ji)師知悉對企業內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制自我評(ping)價基準日內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制有(you)效性有(you)重大負面影響的期(qi)(qi)后事(shi)(shi)項的，需要對財務報告內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制發表否定意見。注冊(ce)會計(ji)師不能確(que)定期(qi)(qi)后事(shi)(shi)項對內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制有(you)效性的影響程度的，需要出具無法表示(shi)意見的內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)制審計(ji)報告。

　　在(zai)出具內部控(kong)制審(shen)計(ji)(ji)報告之后(hou)，如(ru)果知悉在(zai)審(shen)計(ji)(ji)報告日(ri)已(yi)存在(zai)的(de)、可能對審(shen)計(ji)(ji)意見(jian)產生影響的(de)情況，注冊會計(ji)(ji)師(shi)(shi)需要按照《中國(guo)注冊會計(ji)(ji)師(shi)(shi)審(shen)計(ji)(ji)準則(ze)第1332號(hao)——期后(hou)事項》的(de)規定辦(ban)理。

　　審(shen)計(ji)指引第三十四條和第三十五條要求注冊會計(ji)師編制(zhi)內部控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)工作(zuo)底稿，完整記錄審(shen)計(ji)工作(zuo)情況。

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