（一）標(biao)準內部控制審(shen)計報告(gao)

　　當注(zhu)冊會計(ji)(ji)師出具的無(wu)保留(liu)意見的內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審計(ji)(ji)報(bao)告(gao)不附加說明(ming)段(duan)、強調事項段(duan)或任何修飾性用語時，該報(bao)告(gao)稱為標(biao)準內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審計(ji)(ji)報(bao)告(gao)。標(biao)準內部(bu)控(kong)(kong)制(zhi)審計(ji)(ji)報(bao)告(gao)包括下列要素：

　　1.標(biao)(biao)題。內部控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)報告的標(biao)(biao)題統一(yi)規范為“內部控(kong)制(zhi)審(shen)計(ji)報告”。

　　2.收件人。內(nei)部控制審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告的收件人是指(zhi)注冊會計(ji)師按照業(ye)務(wu)約定書的 要求送至(zhi)內(nei)部控制審(shen)(shen)計(ji)報(bao)告的對象，一般是指(zhi)審(shen)(shen)計(ji)業(ye)務(wu)的委(wei)托人。

　　3.引(yin)言(yan)段。內(nei)部控(kong)制審計(ji)報告的引(yin)言(yan)段說明企業的名稱和(he)內(nei)部控(kong)制已經通過審計(ji)。

　　4.企(qi)業(ye)對內(nei)部控(kong)制(zhi)的(de)(de)責任(ren)段。企(qi)業(ye)對內(nei)部控(kong)制(zhi)的(de)(de)責任(ren)段說明(ming)，按照《企(qi)業(ye)內(nei)部控(kong)制(zhi)基本規范》、《企(qi)業(ye)內(nei)部控(kong)制(zhi)應(ying)用(yong)指引(yin)》、《企(qi)業(ye)內(nei)部控(kong)制(zhi)評(ping)價指引(yin)》的(de)(de)規定，建立健全和有(you)效實(shi)施(shi)內(nei)部控(kong)制(zhi)，并評(ping)價其有(you)效性是企(qi)業(ye)董事會的(de)(de)責任(ren)。

　　5.注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)師的責任段。注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)師的責任段說明，在實施審計(ji)(ji)工(gong)作的基礎上，對財(cai)務報告內部控制(zhi)的有效性發表審計(ji)(ji)意見，并對注(zhu)意到(dao)的非財(cai)務報告內部控制(zhi)的重大(da)缺(que)陷進行(xing)披(pi)露是注(zhu)冊(ce)會計(ji)(ji)師的責任。

　　6.內部控制(zhi)固(gu)有局限(xian)性的說明(ming)段(duan)。

　　內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)無論如(ru)何有效(xiao)，都只能(neng)為企(qi)業實現控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)目(mu)標提供合理保(bao)證。內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)實現目(mu)標的可(ke)能(neng)性(xing)受其固有限制(zhi)的影響，注冊會計師需要(yao)在內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)固有局限性(xing)的說明段(duan)說明，內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)具有固有局限性(xing)，存(cun)在不能(neng)防止和發現錯報的可(ke)能(neng)性(xing)。此外，由于情況的變化可(ke)能(neng)導致(zhi)內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)變得(de)不恰(qia)當，或對控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)政策和程序遵循的程度(du)降低，根據內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)審計結果推測未來內(nei)部(bu)控(kong)(kong)(kong)(kong)(kong)制(zhi)的有效(xiao)性(xing)具有一(yi)定風險。

　　7.財務(wu)報(bao)告(gao)內部控制審計意見段(duan)。

　　如果符合(he)下列所(suo)有條件的，注冊會計師應當對財務報告內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)出(chu)具無保留意見的內(nei)部(bu)控制(zhi)(zhi)審計報告：

　　（1）企(qi)(qi)業(ye)按(an)照《企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)基本規范(fan)》、《企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)應(ying)用指引》、《企(qi)(qi)業(ye)內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)評價指引》以及企(qi)(qi)業(ye)自身(shen)內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)制(zhi)(zhi)度(du)的要求，在所有重大方(fang)面(mian)保持了(le)有效的內部(bu)(bu)控(kong)(kong)(kong)制(zhi)(zhi)；

　　（2）注冊(ce)會計師已(yi)經按照《企業(ye)內(nei)部控制審(shen)計指引》的要求(qiu)計劃和(he)實施審(shen)計工作(zuo)，在審(shen)計過程(cheng)中未受(shou)到限制。

　　8.非財務報告內部控制重大缺陷描述段。

　　對于審計過程中注意到的非財務報告內部控制缺陷，如果發現某項或某些控制對企業發展戰略、法規遵循、經營的效率效果等控制目標的實現有重大不利影響，確定該項非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷的，應當以書面形式與企業董事會和經理層溝通，提醒企業加以改進；同時在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現相關控制目標的影響程度進行披露，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險，但無需對其發表審計意見。