京保監(jian)發(fa)[2011]24號

　　各在(zai)京保(bao)險中(zhong)介機構，北京保(bao)險中(zhong)介行(xing)業(ye)協會：

　　根據《保險(xian)專業代理機(ji)(ji)(ji)構(gou)監管(guan)規(gui)定(ding)》、《保險(xian)經紀機(ji)(ji)(ji)構(gou)監管(guan)規(gui)定(ding)》、《保險(xian)公(gong)估機(ji)(ji)(ji)構(gou)監管(guan)規(gui)定(ding)》和中國保監會《保險(xian)中介機(ji)(ji)(ji)構(gou)外部審計指(zhi)引(yin)》的相關要(yao)求，現將在京保險(xian)專業中介法(fa)人機(ji)(ji)(ji)構(gou)（以下(xia)簡(jian)稱(cheng)“中介機(ji)(ji)(ji)構(gou)”）2010年外部審計工(gong)作相關事項通知(zhi)如(ru)下(xia)：

　　一(yi)、外部審計對象(xiang)

　　2010年11月30日前取得(de)工商營業執照的中(zhong)介機構。

　　二(er)、外部審計工作(zuo)中會計師事務(wu)所的資質要求

　　（一）具備國(guo)家主管部門頒發的執業(ye)資(zi)格(ge)并取得工商營業(ye)執照；

　　（二）會計(ji)師事務所成立時間在1年以上，且與(yu)被審計(ji)中介(jie)機構無(wu)關聯(lian)關系；

　　（三）近3年內(nei)未發生被當地注冊會(hui)計師協會(hui)懲(cheng)戒的(de)違(wei)法違(wei)規行為。

　　原則上要求由住所在(zai)北京的(de)(de)(de)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所開展在(zai)京中介(jie)機(ji)構的(de)(de)(de)審(shen)計(ji)(ji)工(gong)作。如(ru)果被審(shen)計(ji)(ji)保險中介(jie)機(ji)構確需(xu)由外地(di)會(hui)計(ji)(ji)師(shi)事(shi)務所提(ti)供審(shen)計(ji)(ji)，必須說(shuo)明理由并提(ti)供當地(di)注冊會(hui)計(ji)(ji)師(shi)協會(hui)出具的(de)(de)(de)關(guan)于該(gai)事(shi)務所近3年內(nei)無(wu)違法違規行為(wei)的(de)(de)(de)證(zheng)明材料。

　　三、外部(bu)審計重點(dian)內容

　　（一）中介機構(gou)應(ying)按照《保險中介四張(zhang)財(cai)務報表》的格式編(bian)制會(hui)計報表。

　　（二）在會計報表附注中，應對(dui)以下事(shi)項進行重點披(pi)露：

　　1.是否按(an)照《企業會(hui)(hui)計(ji)準則》和《保險中介公(gong)司會(hui)(hui)計(ji)核算(suan)辦(ban)法》的(de)規定設置會(hui)(hui)計(ji)科目(mu)，進行會(hui)(hui)計(ji)核算(suan)。

　　2.確認收入和成本的方法是(shi)否(fou)恰當，年度利潤(run)核(he)算是(shi)否(fou)正確，并按照明細科(ke)目對(dui)會(hui)計報表主(zhu)要項目進行注釋。

　　3.是否按(an)照有(you)關(guan)規(gui)定，對客戶(hu)資(zi)金和自有(you)資(zi)金分設賬戶(hu)進行管(guan)理(li)；是否未經委托(tuo)人同意，占(zhan)用(yong)挪用(yong)保(bao)費(fei)(fei)資(zi)金，未及時進行保(bao)費(fei)(fei)結算；開設代(dai)收保(bao)費(fei)(fei)賬戶(hu)或客戶(hu)資(zi)金專(zhuan)用(yong)賬戶(hu)的(de)，應列明(ming)開戶(hu)銀行及賬號、期初余(yu)(yu)額(e)、代(dai)收保(bao)費(fei)(fei)、代(dai)領(ling)賠(pei)款(kuan)、支付保(bao)費(fei)(fei)、代(dai)付賠(pei)款(kuan)和期末余(yu)(yu)額(e)等情況。

　　4.是(shi)否及時(shi)、足(zu)額(e)繳存(cun)(cun)營(ying)(ying)(ying)業保(bao)證金(jin)并簽(qian)訂保(bao)證金(jin)存(cun)(cun)款協議，是(shi)否違(wei)規(gui)動用營(ying)(ying)(ying)業保(bao)證金(jin)。未繳存(cun)(cun)營(ying)(ying)(ying)業保(bao)證金(jin)的，是(shi)否足(zu)額(e)投(tou)保(bao)或按期續保(bao)職業責任保(bao)險(xian)；投(tou)保(bao)責任險(xian)的，應(ying)注明(ming)保(bao)險(xian)期限、保(bao)額(e)、保(bao)費等情(qing)況(kuang)。

　　5.是否(fou)及時(shi)、足額繳納保險監管費，并注明監管費的計算過程(cheng)及繳費金額。

　　6.是否按(an)規定(ding)使(shi)用《保險中介服務統一發(fa)票(piao)》，并注明發(fa)票(piao)開具的總金額及張數。

　　7.應收(shou)、應付等往來款(kuan)項(xiang)是(shi)否(fou)真實，長期(qi)掛賬的款(kuan)項(xiang)相(xiang)關手續是(shi)否(fou)齊全，有無異常(chang)情況(kuang)。

　　（三）中介機構聘請會計師事務所進行年度會計報表審計時，可以與會計師事務所約定出具管理建議書，重點關注以下事項：