第一章 總則

　　第(di)一條 為了規范注冊會計師(shi)按照獨立審計準(zhun)則的要求，執行小規模企業(ye)(ye)會計報(bao)表(biao)審計業(ye)(ye)務(wu)，提高審計效(xiao)率，保證執業(ye)(ye)質量(liang)，根據《獨立審計基(ji)本準(zhun)則》，制(zhi)定本公告。

　　第二條(tiao) 本公告所稱(cheng)小(xiao)規模企業(ye)，是指營(ying)業(ye)額或資(zi)產(chan)總額較小(xiao)，職(zhi)(zhi)工人數較少，職(zhi)(zhi)責分工有限的企業(ye)。

　　第(di)三條 注冊會計(ji)(ji)師對小規模企業執行會計(ji)(ji)報表審(shen)計(ji)(ji)以外的其他審(shen)計(ji)(ji)業務，除有特定要求(qiu)者(zhe)外，應(ying)當(dang)參(can)照本公告辦理。

　　第二章(zhang) 一般原則

　　第四(si)條(tiao) 注冊會計(ji)師應(ying)當合理運用專業判(pan)斷(duan)，確(que)定(ding)被審(shen)計(ji)單位是否(fou)為小規模企業，以(yi)根據其特征，實(shi)施有效的審(shen)計(ji)程序(xu)。注冊會計(ji)師的判(pan)斷(duan)結果，并(bing)不改變(bian)其審(shen)計(ji)目(mu)的及應(ying)當承擔的審(shen)計(ji)責(ze)任(ren)。

　　第五條 注(zhu)冊(ce)會(hui)計(ji)師應當充(chong)分(fen)關注(zhu)小規模(mo)企(qi)業(ye)可能存在的以下主要特征及其對會(hui)計(ji)報表的影響：

　　（一）所有(you)權集中于少數個人；

　　（二）管理人員少，組織結構簡單；

　　（三）缺(que)乏成(cheng)文的內部(bu)控制制度；

　　（四）不相容(rong)職責分工有限；

　　（五(wu)）管理當局凌駕(jia)于內部控(kong)制之(zhi)上的可能性很大(da)；

　　（六）高層管(guan)理人員或業主可能支配(pei)所有基本經營活動；

　　（七）經營(ying)規模較(jiao)小，經濟業務簡單。

　　第六條(tiao) 注冊會計師應當充分了解(jie)小規模企(qi)業(ye)的基本情況，初(chu)步評(ping)價(jia)審計風(feng)險，以確定是否接受委托。

　　第七(qi)條 如果小(xiao)規(gui)模企業(ye)會計記錄不(bu)(bu)完整、內部控(kong)制不(bu)(bu)存(cun)在或管理(li)人(ren)員品行(xing)不(bu)(bu)端，可(ke)能導(dao)致無(wu)法(fa)獲取充分、適當的(de)審計證據，注冊會計師(shi)可(ke)考慮拒絕(jue)接(jie)受委托，或解除業(ye)務(wu)約定(ding)。

　　第八條(tiao) 注冊會計(ji)(ji)(ji)師審計(ji)(ji)(ji)小規(gui)模企業，應當(dang)運用專業判斷(duan)，合理確定審計(ji)(ji)(ji)重要性和(he)審計(ji)(ji)(ji)風險水(shui)平(ping)，并可(ke)根(gen)據實(shi)際(ji)情況適當(dang)簡化審計(ji)(ji)(ji)計(ji)(ji)(ji)劃。

　　第九條 會計(ji)師(shi)事務所可同時承接同一小規模企業的審計(ji)業務和會計(ji)咨詢、會計(ji)服務業務，但應達到(dao)以下要求：

　　（一）執行審(shen)計(ji)(ji)(ji)業(ye)務(wu)的(de)注冊會(hui)計(ji)(ji)(ji)師不能承辦影響其獨(du)立(li)、客觀、公正地發(fa)表審(shen)計(ji)(ji)(ji)意見的(de)會(hui)計(ji)(ji)(ji)咨詢(xun)、會(hui)計(ji)(ji)(ji)服務(wu)業(ye)務(wu)；

　　（二）注冊會計師為(wei)企(qi)業提出建議時，不應代替企(qi)業作出決策(ce)或認同某(mou)些業務的執行。

　　第(di)三章 對內部控制的(de)特殊考慮(lv)

　　第十條 注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師審計(ji)小規模企業會計(ji)報(bao)表時(shi)，應適當(dang)了解內部控制，以確定可否信賴。必要時(shi)，注(zhu)(zhu)冊會計(ji)師可要求其以書面(mian)形式對相關內部控制作出(chu)說明。

　　第十一條 小規模企業的內部控制通常比較薄弱，控制風險較高，注冊會計師可考慮不對其進行符合性測試。