稅收籌劃業務規則（試行）

第一章總則

第一條  為(wei)規(gui)(gui)范(fan)(fan)稅(shui)務師稅(shui)收籌(chou)(chou)劃業(ye)務執業(ye)行為(wei)，有效防范(fan)(fan)稅(shui)收籌(chou)(chou)劃的執業(ye)風險(xian)，根據《注冊稅(shui)務師涉稅(shui)服務基本(ben)準則(ze)》（以下簡稱“基本(ben)準則(ze)”）等稅(shui)收法(fa)律、法(fa)規(gui)(gui)、規(gui)(gui)章及規(gui)(gui)范(fan)(fan)性文件(jian)（以下簡稱“稅(shui)法(fa)”）的規(gui)(gui)定(ding)，制定(ding)本(ben)規(gui)(gui)則(ze)。

第二(er)條  稅務(wu)師事務(wu)所開展稅收籌(chou)劃業(ye)務(wu)適用本規則。  

第三(san)條  本(ben)規(gui)則所稱的稅收(shou)籌劃業務(wu)是指，稅務(wu)師根據(ju)委托人服(fu)務(wu)需求、業務(wu)模(mo)式(shi)及(ji)數據(ju)信息，依據(ju)國家稅收(shou)政(zheng)策及(ji)其他相關法(fa)律法(fa)規(gui)，通過對委托人生產經營(ying)、財務(wu)管理或稅務(wu)處理的運籌和規(gui)劃，綜(zong)合平(ping)衡各方(fang)面(mian)成本(ben)與(yu)效(xiao)益，為委托人提(ti)供戰略發展、風險(xian)防(fang)范、降本(ben)增效(xiao)等方(fang)面(mian)的設計方(fang)案以及(ji)實施(shi)取向(xiang)的服(fu)務(wu)。

第四條稅收(shou)籌劃(hua)服務的主要內容包括：

（一(yi)）為委托人提供降低稅務風(feng)險，提高稅收遵從(cong)度的(de)籌劃(hua)建議；

（二）為委托人提(ti)供具備(bei)合理(li)商業目的(de)的(de)整(zheng)體稅務規劃(hua)和籌劃(hua)方案；

（三(san)）為(wei)委托人的特定事項提(ti)出(chu)優化稅負方案及建議(yi)。

第五條稅(shui)務師在實施稅(shui)收籌劃業務中(zhong)應(ying)堅持以下(xia)基本原則：

（一）依(yi)(yi)法提供服務(wu)原(yuan)則(ze)。依(yi)(yi)法提供服務(wu)原(yuan)則(ze)是指，稅務(wu)師在提供稅收籌劃(hua)服務(wu)時，提供的服務(wu)成(cheng)果(guo)必須以國家稅收政策及(ji)其他相關法律法規為(wei)依(yi)(yi)據，不得違(wei)反國家法律法規和相關規定。

（二）程(cheng)序、內(nei)容(rong)并重原則。程(cheng)序、內(nei)容(rong)并重原則是指，稅(shui)務師在提供稅(shui)收籌劃(hua)服務時，應該按照既定業務流程(cheng)實(shi)施服務項(xiang)目，并注重實(shi)施過程(cheng)中各類(lei)相關信息內(nei)容(rong)的真(zhen)實(shi)性、客觀性和(he)全面(mian)性。

（三(san)）誠信及保(bao)密(mi)原則。誠信及保(bao)密(mi)原則是指，稅(shui)務(wu)(wu)師在提(ti)供稅(shui)收籌劃服務(wu)(wu)時，應(ying)該按照業務(wu)(wu)約定書內(nei)容(rong)完整、真(zhen)實提(ti)供服務(wu)(wu)，并根(gen)據保(bao)密(mi)協議內(nei)容(rong)為委托人提(ti)供的(de)各項信息(xi)采取保(bao)密(mi)措(cuo)施。

第二章業務承(cheng)接(jie)

第六(liu)條(tiao)  稅(shui)收籌(chou)劃業(ye)務承(cheng)接的基本要求：

（一）在簽訂業務約定書之前，稅務師應與委(wei)托人進行溝通，提前了解委(wei)托人提出的服務需(xu)求。

（二(er)）稅務師事務所應根據服務需(xu)求和工作量安排具(ju)有勝任能力的稅務師。

（三）稅務師(shi)應(ying)按業務約(yue)定(ding)書內容提供服務成果。

（四）稅務(wu)師(shi)應保持專業(ye)、客(ke)觀和(he)謹慎，消(xiao)除或降低委托(tuo)人的目標實現和(he)收費等因素對稅務(wu)師(shi)職業(ye)道德(de)的影響。

（五）稅務師應將業務計(ji)劃和工作(zuo)情況及時(shi)告(gao)知委(wei)托人，使(shi)委(wei)托人全面了解業務進展情況。

（六）稅務師應結合委(wei)托(tuo)人實際情況提供不同的(de)(de)稅收(shou)籌劃方案，并(bing)對(dui)不同稅收(shou)籌劃方案進(jin)行全面(mian)、客觀的(de)(de)分析評(ping)價，最后提出實施意(yi)向。

（七）稅務師應在服(fu)務成果中告知委托人稅收籌劃方案與實際實施效果可能存在的偏差(cha)以及(ji)偏差(cha)的原因(yin)。

 （八）稅務師接受稅收籌劃委托后(hou)，應(ying)盡責為委托人保(bao)密相關數據(ju)、信息(xi)。

第七條(tiao)稅(shui)務(wu)師(shi)應按照《稅(shui)務(wu)師(shi)業務(wu)承(cheng)接規(gui)則(ze)》的要求(qiu)承(cheng)接稅(shui)收籌劃(hua)業務(wu)，與委托(tuo)人進行溝通，分析(xi)委托(tuo)人的陳述，并(bing)對服務(wu)需求(qiu)與委托(tuo)人達成共識(shi)，并(bing)簽(qian)訂業務(wu)約(yue)定書。

第(di)八條業(ye)務約定書包括但(dan)不僅限于以下內容：服(fu)(fu)務委(wei)托需求，服(fu)(fu)務目標，服(fu)(fu)務團(tuan)隊，服(fu)(fu)務程序，服(fu)(fu)務成(cheng)果形式及提交方(fang)式，提交時間，服(fu)(fu)務周期，服(fu)(fu)務收費，雙方(fang)權利(li)義(yi)務及法律責(ze)任。

第九條  業務(wu)(wu)約定書應寫(xie)明稅務(wu)(wu)師為完成服(fu)務(wu)(wu)目標而(er)制定的(de)主要工作(zuo)(zuo)步(bu)驟和簡單的(de)工作(zuo)(zuo)內容等(deng)服(fu)務(wu)(wu)程(cheng)序。

第十條稅務師與(yu)委(wei)托人應(ying)約定雙方保密條款，保密信息的范(fan)圍、使用及防范(fan)措(cuo)施。

第十一條(tiao)稅務(wu)師發現委托(tuo)人提(ti)供的數據及信息嚴重偏離業務(wu)約定書(shu)內容(rong)(rong)，對服務(wu)內容(rong)(rong)形(xing)成有重大(da)影(ying)響時，稅務(wu)師應與委托(tuo)人討論修改業務(wu)約定書(shu)的其他(ta)內容(rong)(rong)，如不能達成共識，則協商終止項(xiang)目。

第(di)三章業務計劃(hua)

第(di)十二條　稅收籌劃業務(wu)(wu)(wu)計劃應根(gen)據服務(wu)(wu)(wu)需求，按(an)照《稅務(wu)(wu)(wu)師業務(wu)(wu)(wu)計劃規則(ze)》制定。對服務(wu)(wu)(wu)需求內容較少風險較低的服務(wu)(wu)(wu)項目，可以(yi)簡化。

第十三條稅(shui)務師應在充分(fen)理解服務需求(qiu)的基礎上，制定業務計(ji)劃(hua)。稅(shui)務師應對服務總目(mu)標(biao)(biao)分(fen)解成若干階(jie)(jie)段(duan)，然(ran)后確定各階(jie)(jie)段(duan)的子(zi)目(mu)標(biao)(biao)，再據此細(xi)劃(hua)各階(jie)(jie)段(duan)工作事項。

第十四條(tiao)  項目計劃形成后(hou)，稅務(wu)師與委(wei)托(tuo)人進行溝通，雙方(fang)確認后(hou)實(shi)施。

第(di)四(si)章業務(wu)實(shi)施(shi)

第十(shi)五(wu)條(tiao)  稅收籌(chou)劃業務一般分為以下工(gong)作階段：

數據及信息收集、政策法規解讀、籌劃方案設計與數據試算、綜合辯證分析、成果溝通討論、稅收籌劃報告起草和提交。