隨著(zhu)經(jing)濟社會的(de)發(fa)展和轉型，企(qi)(qi)業(ye)改制(zhi)重(zhong)組(zu)步(bu)伐(fa)加快(kuai)，企(qi)(qi)業(ye)重(zhong)組(zu)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠政(zheng)策體系也需(xu)要不斷進行完善。2015年以(yi)來，財政(zheng)部、稅(shui)(shui)(shui)務總局連續出(chu)臺(tai)了一(yi)系列的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠政(zheng)策，支持企(qi)(qi)業(ye)改制(zhi)重(zhong)組(zu)。擴展了企(qi)(qi)業(ye)改制(zhi)重(zhong)組(zu)契稅(shui)(shui)(shui)、個人所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)、土地(di)增值稅(shui)(shui)(shui)、企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠的(de)適(shi)用范(fan)圍。近日，又出(chu)臺(tai)了《關于(yu)企(qi)(qi)業(ye)重(zhong)組(zu)業(ye)務企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)征收(shou)(shou)(shou)管理(li)若干問題的(de)公告》國家稅(shui)(shui)(shui)務總局公告2015年第48號，“核準”改“說明”，取消特殊性稅(shui)(shui)(shui)務處理(li)審批(pi)，企(qi)(qi)業(ye)可自行享受重(zhong)組(zu)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠政(zheng)策。進一(yi)步(bu)支持企(qi)(qi)業(ye)兼(jian)并重(zhong)組(zu)，優(you)化企(qi)(qi)業(ye)發(fa)展環境，從而促使企(qi)(qi)業(ye)改制(zhi)重(zhong)組(zu)的(de)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠政(zheng)策逐步(bu)趨于(yu)完善，稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠新(xin)政(zheng)持續給力(li)需(xu)求旺盛的(de)企(qi)(qi)業(ye)改制(zhi)重(zhong)組(zu)。基于(yu)此(ci)，小編(bian)特對2015年以(yi)來發(fa)布的(de)企(qi)(qi)業(ye)改制(zhi)重(zhong)組(zu)新(xin)稅(shui)(shui)(shui)收(shou)(shou)(shou)優(you)惠政(zheng)策，進行收(shou)(shou)(shou)集整(zheng)理(li)、歸納梳理(li)如下：

契稅：八種情形免征或不征

《關(guan)于(yu)進一步支持企業事業單位改制重組(zu)(zu)有關(guan)契稅(shui)政(zheng)策(ce)的(de)通知》財(cai)稅(shui)〔2015〕37號，重申、延(yan)伸(shen)和完(wan)善了企業改制重組(zu)(zu)免征契稅(shui)的(de)優惠(hui)政(zheng)策(ce)。

1、企(qi)業改制(zhi)：整(zheng)體改制(zhi)符合(he)條件的，承受原企(qi)業土地、房屋權屬(shu)免征(zheng)契稅(shui)。

企業(ye)(ye)(ye)按照《中華(hua)人民共和國(guo)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)法》有(you)關規定(ding)整體改(gai)制，包括非公(gong)(gong)司(si)(si)(si)制企業(ye)(ye)(ye)改(gai)制為(wei)有(you)限(xian)(xian)責(ze)任公(gong)(gong)司(si)(si)(si)或(huo)股(gu)份(fen)有(you)限(xian)(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)，有(you)限(xian)(xian)責(ze)任公(gong)(gong)司(si)(si)(si)變(bian)(bian)更為(wei)股(gu)份(fen)有(you)限(xian)(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)，股(gu)份(fen)有(you)限(xian)(xian)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)變(bian)(bian)更為(wei)有(you)限(xian)(xian)責(ze)任公(gong)(gong)司(si)(si)(si)，原企業(ye)(ye)(ye)投資主體存(cun)續并在(zai)改(gai)制（變(bian)(bian)更）后(hou)的公(gong)(gong)司(si)(si)(si)中所持股(gu)權（股(gu)份(fen)）比例超過75%，且改(gai)制（變(bian)(bian)更）后(hou)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)承繼原企業(ye)(ye)(ye)權利、義務的，對改(gai)制（變(bian)(bian)更）后(hou)公(gong)(gong)司(si)(si)(si)承受原企業(ye)(ye)(ye)土地、房屋(wu)權屬，免征契稅(shui)。

2、事(shi)(shi)業(ye)單位(wei)改制：改制為企(qi)業(ye)投資主體(ti)存續且出資比例超過50%的，承受原事(shi)(shi)業(ye)單位(wei)土地、房屋權(quan)屬(shu)，免征契稅。

事業(ye)(ye)單(dan)位按照國家有(you)關規定改(gai)制(zhi)(zhi)為(wei)企(qi)(qi)業(ye)(ye)，原(yuan)投資主體存(cun)續(xu)并在(zai)改(gai)制(zhi)(zhi)后企(qi)(qi)業(ye)(ye)中出資（股(gu)權、股(gu)份）比例(li)超過50%的，對改(gai)制(zhi)(zhi)后企(qi)(qi)業(ye)(ye)承(cheng)受原(yuan)事業(ye)(ye)單(dan)位土地、房屋權屬(shu)，免征契稅(shui)。

3、公司合(he)并：原(yuan)投(tou)資主體存續的，合(he)并后公司承(cheng)受原(yuan)合(he)并各方土地(di)、房(fang)屋權屬(shu)免征(zheng)契稅。

兩(liang)個或兩(liang)個以上的公司(si)(si)，依照法律規定、合同約定，合并為一個公司(si)(si)，且原(yuan)投資主體存續(xu)的，對合并后公司(si)(si)承受原(yuan)合并各(ge)方土地、房屋權屬，免征契稅。

4、公司(si)分立(li)：與原公司(si)投(tou)資(zi)主體(ti)相同的公司(si)，分立(li)后(hou)公司(si)承受原公司(si)土地、房屋(wu)權屬，免征契(qi)稅。

公司(si)(si)依照法律(lv)規定、合(he)同(tong)約定分(fen)立為兩個或(huo)兩個以上(shang)與原(yuan)公司(si)(si)投資(zi)主體相同(tong)的(de)公司(si)(si)，對分(fen)立后公司(si)(si)承受原(yuan)公司(si)(si)土地、房屋權屬(shu)，免征契稅(shui)。

5、企(qi)業破產(chan)：債權人承(cheng)受抵償債務的土地、房(fang)屋權屬，征(zheng)收契稅視情(qing)兩免一減半。

企業(ye)依(yi)照(zhao)有(you)關法律法規(gui)規(gui)定(ding)實施(shi)破(po)產(chan)，債權(quan)(quan)人（包括破(po)產(chan)企業(ye)職工(gong)）承受破(po)產(chan)企業(ye)抵償債務(wu)的(de)土(tu)地、房屋權(quan)(quan)屬(shu)(shu)(shu)，免(mian)(mian)征契(qi)稅(shui)(shui)；對非(fei)債權(quan)(quan)人承受破(po)產(chan)企業(ye)土(tu)地、房屋權(quan)(quan)屬(shu)(shu)(shu)，凡(fan)按照(zhao)《中華(hua)人民共和國勞動法》等國家有(you)關法律法規(gui)政策妥善(shan)安置原企業(ye)全部(bu)職工(gong)，與原企業(ye)全部(bu)職工(gong)簽(qian)(qian)訂服務(wu)年(nian)(nian)限不少(shao)于三年(nian)(nian)的(de)勞動用工(gong)合同(tong)的(de)，對其承受所購企業(ye)土(tu)地、房屋權(quan)(quan)屬(shu)(shu)(shu)，免(mian)(mian)征契(qi)稅(shui)(shui)；與原企業(ye)超(chao)過30%的(de)職工(gong)簽(qian)(qian)訂服務(wu)年(nian)(nian)限不少(shao)于三年(nian)(nian)的(de)勞動用工(gong)合同(tong)的(de)，減半征收契(qi)稅(shui)(shui)。

6、資產(chan)劃轉(zhuan)：同一投資主體內(nei)部所屬企業之間土地、房屋(wu)(wu)權屬的劃轉(zhuan)，按規定進行(xing)行(xing)政性調整、劃轉(zhuan)國有(you)土地、房屋(wu)(wu)權屬的單(dan)位(wei)免征(zheng)契稅。

對承受縣(xian)級以上(shang)人民政府(fu)或國有資(zi)產管理部門按規定(ding)進行(xing)行(xing)政性調整、劃(hua)轉(zhuan)(zhuan)國有土地、房(fang)(fang)屋權屬(shu)的(de)單位，免(mian)(mian)征契稅(shui)。同一投資(zi)主體(ti)內部所屬(shu)企業之間(jian)土地、房(fang)(fang)屋權屬(shu)的(de)劃(hua)轉(zhuan)(zhuan)，包括母公司與(yu)其(qi)全(quan)(quan)資(zi)子公司之間(jian)，同一公司所屬(shu)全(quan)(quan)資(zi)子公司之間(jian)，同一自(zi)然人與(yu)其(qi)設立的(de)個人獨(du)資(zi)企業、一人有限公司之間(jian)土地、房(fang)(fang)屋權屬(shu)的(de)劃(hua)轉(zhuan)(zhuan)，免(mian)(mian)征契稅(shui)。

7、債權(quan)轉(zhuan)股權(quan)：債權(quan)轉(zhuan)股權(quan)后新設立的(de)公司(si)，承(cheng)受(shou)原企(qi)業的(de)土地、房屋(wu)權(quan)屬，免征契(qi)稅。

經國務院批準(zhun)實施債權(quan)轉股(gu)權(quan)的企業，對債權(quan)轉股(gu)權(quan)后新設(she)立的公司承受原(yuan)企業的土地、房屋權(quan)屬，免(mian)征契(qi)稅。

8、公(gong)(gong)司(si)股權(quan)轉讓：單位、個人承受公(gong)(gong)司(si)股權(quan)，公(gong)(gong)司(si)土地、房屋權(quan)屬(shu)不(bu)發生轉移(yi)，不(bu)征收(shou)契稅。

在股權(quan)（股份(fen)）轉(zhuan)(zhuan)讓中(zhong)，單位、個人承受公司股權(quan)（股份(fen)），公司土地、房屋(wu)權(quan)屬不發生轉(zhuan)(zhuan)移(yi)，不征收契稅。

個人所得稅：非貨幣性資產投資所得可以分期繳稅

非貨幣性資產投資，包括以非貨幣性資產出資設立新的企業，以及以非貨幣性資產出資參與企業增資擴股、定向增發股票、股權置換、重組改制等投資行為。《關于個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅政策的通知》財稅〔2015〕41號第三條，明確了個人非貨幣性資產投資有關個人所得稅優惠政策：納稅人一次性繳稅有困難的，可合理確定分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，自發生上述應稅行為之日起不超過5個公歷年度內（含）分期繳納個人所得稅。