1、查賬征收方式的(de)納稅申(shen)報表填報

一、實行查賬征收，本(ben)年按實際利(li)潤額預繳(jiao)(jiao)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)的小型微利(li)企(qi)業(ye)，預繳(jiao)(jiao)時填報《中(zhong)華(hua)人民共和國企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)月(季)度預繳(jiao)(jiao)納稅(shui)申報表(biao)(A類，2015年版(ban))》(簡稱”A類預繳(jiao)(jiao)申報表(biao)“)。

”實際利(li)潤額(e)(e)“為：按照企(qi)業會(hui)計(ji)(ji)(ji)制度、企(qi)業會(hui)計(ji)(ji)(ji)準則等國家(jia)會(hui)計(ji)(ji)(ji)規(gui)定(ding)核算的(de)利(li)潤總額(e)(e)+特(te)定(ding)業務計(ji)(ji)(ji)算的(de)應納稅(shui)所得額(e)(e)—不征稅(shui)收入(ru)和稅(shui)基減免(mian)應納稅(shui)所得額(e)(e)—固(gu)定(ding)資產(chan)加速折舊(扣除)調(diao)減額(e)(e)—彌(mi)補以(yi)前年度虧損。

(一)預繳(jiao)時(shi)當(dang)期的(de)累計實際利(li)潤(run)(run)額(e)不超過20萬元(含)，享(xiang)受(shou)減半征(zheng)稅政策(ce)的(de)納稅人，先(xian)填(tian)報(bao)《減免所得稅額(e)明細表(biao)(附表(biao)3)》：第(di)2行”符(fu)合條(tiao)件的(de)小(xiao) 型(xing)微利(li)企業“欄，填(tian)報(bao)”A類預繳(jiao)申報(bao)表(biao)“第(di)9行”實際利(li)潤(run)(run)額(e)“×15%的(de)積;同時(shi)在附表(biao)3的(de)第(di)3行”減半征(zheng)稅“欄填(tian)寫”實際利(li)潤(run)(run)額(e)“×10%的(de)積。

預繳時(shi)累計實際利潤額超過20萬(wan)元的，應(ying)停止享受(shou)減半(ban)征(zheng)稅優惠政策(ce)而改按20%的稅率(lv)預繳企業所(suo)得稅。

(二)預(yu)繳時當期的累計實際(ji)利潤(run)超(chao)過(guo)20萬元但不超(chao)過(guo)30萬(含)，享受減低稅率政策的納稅人，在《減免所(suo)得稅額明細表(附表3)》第(di)2行”符合條(tiao)件的小型微(wei)利企(qi)業(ye)“欄，填報(bao)”A類預(yu)繳申報(bao)表“第(di)9行”實際(ji)利潤(run)額“×5%的積。

(三)《減(jian)免(mian)所(suo)得(de)稅(shui)額(e)(e)明細(xi)表(biao)(附(fu)表(biao)3)》第(di)(di)2行(xing)以及其他行(xing)次(ci)合(he)計后的金額(e)(e)，即為按(an)照(zhao)稅(shui)收(shou)規(gui)定在當(dang)期實際享受的減(jian)免(mian)所(suo)得(de)稅(shui)額(e)(e)，再填到”A類預繳(jiao)申報(bao)表(biao)“第(di)(di)12行(xing)”減(jian)免(mian)所(suo)得(de)稅(shui)額(e)(e)“的”本期金額(e)(e)“欄內(nei)。

二、實行查(cha)賬(zhang)征收，本年按照上(shang)一納稅年度應納稅所得(de)額的平均額預(yu)繳的小型微利企業，預(yu)繳時(shi)填報”A類預(yu)繳申報表“。

第19行”上(shang)一納(na)稅年(nian)度應納(na)稅所得(de)額“：”累(lei)計金(jin)(jin)額“欄(lan)次(ci)(ci)內填報上(shang)一納(na)稅年(nian)度申報的應納(na)稅所得(de)額，”本期金(jin)(jin)額“欄(lan)次(ci)(ci)內不填金(jin)(jin)額。

第20行(xing)(xing)”本(ben)月(季)應納稅(shui)所(suo)得額(e)(e)(e)“：按月度(du)預(yu)(yu)繳的(de)納稅(shui)人，第20行(xing)(xing)”本(ben)期金額(e)(e)(e)“=第19行(xing)(xing)×1/12;按季度(du)預(yu)(yu)繳的(de)納稅(shui)人，第20行(xing)(xing)”本(ben)期金額(e)(e)(e)“=第19行(xing)(xing)×1/4.

(一)上(shang)一納(na)稅年度應納(na)稅所(suo)(suo)得額(e)低于20萬元(含)，享受(shou)減半征(zheng)稅政策(ce)的(de)(de)(de)納(na)稅人(ren)，全年可(ke)按減半征(zheng)稅的(de)(de)(de)優惠政策(ce)預繳。先(xian)填報《減免(mian)所(suo)(suo)得稅額(e)明細(xi)表(附表 3)》：第(di)2行(xing)”符合(he)條(tiao)件的(de)(de)(de)小型微利(li)企業“欄內(nei)(nei)，填報”A類(lei)(lei)預繳申報表“第(di)20行(xing)”本(ben)月(yue)(季)應納(na)稅所(suo)(suo)得額(e)“×15%的(de)(de)(de)積;同時在(zai)附表3的(de)(de)(de)第(di)3行(xing)”減半征(zheng) 稅“欄內(nei)(nei)填寫(xie)”A類(lei)(lei)預繳申報表“第(di)20行(xing)”本(ben)月(yue)(季)應納(na)稅所(suo)(suo)得額(e)“×10%的(de)(de)(de)積。

(二)上一納稅(shui)年度應納稅(shui)所得額(e)(e)超過20萬元但不超過30萬元(含)的(de)，全(quan)年可按減(jian)低稅(shui)率的(de)優惠政策預繳，在《減(jian)免所得稅(shui)額(e)(e)明細表(biao)(附表(biao)3)》第(di)2行”符合條件的(de)小型微利企業“金額(e)(e)欄內，填報”A類預繳申報表(biao)“第(di)20行”本(ben)月(季)應納稅(shui)所得額(e)(e)“×5%的(de)積(ji)。

(三)將《減(jian)免所得稅(shui)額(e)明細表(附表3)》第(di)(di)2行(xing)(xing)與(yu)其他行(xing)(xing)次(ci)合計后的(de)金額(e)，作為按照稅(shui)收規定在當(dang)期(qi)實際(ji)享受的(de)減(jian)免所得稅(shui)額(e)，填(tian)報至”A類預繳申報表“第(di)(di)23行(xing)(xing)”減(jian)免所得稅(shui)額(e)“的(de)”本期(qi)金額(e)“欄(lan)內。

2、核定征(zheng)收(shou)方(fang)式的納稅申報(bao)表填報(bao)

一、實行(xing)核定(ding)征(zheng)收且(qie)系核定(ding)應(ying)稅(shui)所得率的小型微利企(qi)業，預繳(jiao)申(shen)報和年(nian)度匯算清繳(jiao)時填報《中華人民共和國企(qi)業所得稅(shui)月(季)度預繳(jiao)和年(nian)度納(na)稅(shui)申(shen)報表(B類(lei)，2015年(nian)版)》(簡稱”B類(lei)預繳(jiao)申(shen)報表“)。納(na)稅(shui)人應(ying)納(na)稅(shui)所得額的計算分為兩(liang)種方(fang)式：

第一種(zhong)，按照(zhao)收入(ru)總額核定應納稅所得額的(de)納稅人(ren)：

第11行(xing)”應(ying)(ying)納稅所得額“=應(ying)(ying)稅收入(ru)額×稅務機(ji)關核定的應(ying)(ying)稅所得率;

第(di)9行”應稅收(shou)入(ru)額“=收(shou)入(ru)總額-不征稅收(shou)入(ru)-免稅收(shou)入(ru);

 第1行”收(shou)入總額(e)“為：本年度累計取得的各項收(shou)入金額(e);

第2行(xing)(xing)”不(bu)征稅(shui)(shui)收(shou)(shou)入“為：計入收(shou)(shou)入總(zong)額但屬于稅(shui)(shui)收(shou)(shou)規(gui)定不(bu)征稅(shui)(shui)的(de)(de)財(cai)政(zheng)撥款、依(yi)法(fa)收(shou)(shou)取并納(na)入財(cai)政(zheng)管理的(de)(de)行(xing)(xing)政(zheng)事業性收(shou)(shou)費以及(ji)政(zheng)府性基金和國務院規(gui)定的(de)(de)其(qi)他不(bu)征稅(shui)(shui)收(shou)(shou)入;

第3行”免稅收入“為：納稅人計入利潤總額但屬于稅收規定免稅的收入或收益。包括：持有國務院財政部門發行的國債取得的利息收入;持有地方政府債券利 息收入;本期發生的符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益(不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收 益);符合稅收規定的條件并依法履行登記手續的非營利組織取得的捐贈收入等免稅收入(不包括營利性收入)等。