2.資產(chan)減值準備的納(na)稅調整

　　（1）納(na)稅(shui)(shui)調整金額(e)的(de)(de)計(ji)(ji)算。因會計(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)(ze)規(gui)(gui)定(ding)應(ying)(ying)計(ji)(ji)提各(ge)(ge)項(xiang)(xiang)資產(chan)減(jian)值準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)的(de)(de)期間(jian)與稅(shui)(shui)法規(gui)(gui)定(ding)允許(xu)在計(ji)(ji)算應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)時扣除的(de)(de)各(ge)(ge)項(xiang)(xiang)資產(chan)損失的(de)(de)期間(jian)不同而(er)產(chan)生的(de)(de)差異(yi)，作為(wei)可抵減(jian)暫時性差異(yi)。在計(ji)(ji)算當(dang)期損失應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)時，企業應(ying)(ying)在按(an)照(zhao)(zhao)會計(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)(ze)規(gui)(gui)定(ding)計(ji)(ji)算的(de)(de)當(dang)期利潤總額(e)的(de)(de)基礎上，加(jia)上按(an)照(zhao)(zhao)稅(shui)(shui)法規(gui)(gui)定(ding)不允許(xu)從當(dang)期應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)中(zhong)扣除但按(an)會計(ji)(ji)準(zhun)(zhun)則(ze)(ze)規(gui)(gui)定(ding)計(ji)(ji)入當(dang)期損益的(de)(de)各(ge)(ge)項(xiang)(xiang)資產(chan)減(jian)值準(zhun)(zhun)備(bei)(bei)金額(e)，調整為(wei)當(dang)期應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)額(e)。

　　（2）計(ji)算當(dang)期(qi)(qi)應(ying)(ying)交(jiao)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)和(he)確(que)認當(dang)期(qi)(qi)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)用(yong)有關的(de)會計(ji)處理(li)。企業(ye)應(ying)(ying)按當(dang)期(qi)(qi)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)額和(he)現(xian)行所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)稅(shui)(shui)(shui)(shui)率計(ji)算的(de)金額確(que)認為當(dang)期(qi)(qi)應(ying)(ying)交(jiao)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)。在確(que)認當(dang)期(qi)(qi)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)用(yong)時，應(ying)(ying)當(dang)視企業(ye)采用(yong)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)會計(ji)處理(li)方(fang)法(fa)確(que)定(ding)：企業(ye)采用(yong)應(ying)(ying)付稅(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)法(fa)核算所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)的(de)，應(ying)(ying)按照當(dang)期(qi)(qi)應(ying)(ying)交(jiao)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)確(que)認為當(dang)期(qi)(qi)的(de)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)用(yong)，借記(ji)“所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)用(yong)”科(ke)目(mu)，貸記(ji)“應(ying)(ying)交(jiao)稅(shui)(shui)(shui)(shui)費(fei)(fei)(fei)——應(ying)(ying)交(jiao)所(suo)(suo)(suo)得(de)(de)(de)(de)稅(shui)(shui)(shui)(shui)”科(ke)目(mu)。

　　企(qi)業在(zai)年(nian)(nian)度資(zi)(zi)產負債表(biao)日(ri)至財務報(bao)(bao)(bao)告(gao)批準(zhun)報(bao)(bao)(bao)出日(ri)之(zhi)間發(fa)生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)涉及(ji)資(zi)(zi)產減(jian)值準(zhun)備的(de)(de)(de)調整(zheng)事項(xiang)(xiang)，如發(fa)生(sheng)(sheng)于報(bao)(bao)(bao)告(gao)年(nian)(nian)度所(suo)(suo)得稅(shui)匯算(suan)清繳(jiao)之(zhi)前，應(ying)按(an)上(shang)述規定(ding)(ding)調整(zheng)報(bao)(bao)(bao)告(gao)年(nian)(nian)度的(de)(de)(de)應(ying)交所(suo)(suo)得稅(shui)；如發(fa)生(sheng)(sheng)于報(bao)(bao)(bao)告(gao)年(nian)(nian)度所(suo)(suo)得稅(shui)匯算(suan)清繳(jiao)之(zhi)后，應(ying)將(jiang)與資(zi)(zi)產減(jian)值準(zhun)備有關(guan)的(de)(de)(de)事項(xiang)(xiang)產生(sheng)(sheng)的(de)(de)(de)納稅(shui)調整(zheng)金(jin)額，作(zuo)為本年(nian)(nian)度的(de)(de)(de)納稅(shui)調整(zheng)事項(xiang)(xiang)，相應(ying)調整(zheng)本年(nian)(nian)度應(ying)交所(suo)(suo)得稅(shui)，相關(guan)的(de)(de)(de)會(hui)計(ji)處理按(an)照會(hui)計(ji)制(zhi)度及(ji)相關(guan)準(zhun)則有關(guan)資(zi)(zi)產負債表(biao)日(ri)后事項(xiang)(xiang)的(de)(de)(de)規定(ding)(ding)辦(ban)理。