關于企業產權無償劃轉的納稅問題，主要有兩個觀點，第一種觀點認為企業產權無償劃轉應確認為捐贈和受贈交易關系，按視同銷售進行稅務處理；第二種觀點認為企業產權無償劃轉應確認為企業產權重組交易，包括企業債務重組和企業股權重組。與企業債務重組相關的產權無償劃轉，現行的企業會計準則與稅法的處理基本一致，本文重點討論與企業股權重組相關的產權無償劃轉的稅務處理問題。

一、什么是企業產權無償劃轉

按照會計要素來分析，接受投資企業的產權包括債權和股權，在負債表的右方反應，屬于資本市場交易事項，交易方式包括債務重組、股權收購、資產收購、合并、分立；接受投資企業的資產在負債表的左方反應，屬于商品市場交易事項，交易方式主要是買賣商品、接受或提供勞務。

現實生活中，如果從產權交易對價形式（資產）的角度定義產權劃轉，則稱為資產劃轉，比如，《財政部、國家稅務總局關于企業事業單位改制重組契稅政策的通知》（財稅﹝2012﹞4號）第八條的標題就使用了“資產劃轉”的提法；如果從產權交易內容（債權或股權）的角度定義產權劃轉，則稱為產權劃轉，比如，《企業國有產權無償劃轉管理暫行辦法》（國資發產權﹝2005﹞239號，以下簡稱239號文件）文件通篇都使用“國有企業產權無償劃轉”的概念，而沒有關于“資產劃轉”的概念。239號文件規定，企業國有產權無償劃轉，是指企業國有產權在政府機構、事業單位、國有獨資企業、國有獨資公司之間的無償轉移。

通俗地說，與股權重組有關的“企業產權劃轉”是出資人（企業股東方或國資監管機構、履行出資人職責的企業）對接受投資企業之間的資產劃轉，對劃出企業而言是出資人的減資行為，對劃入企業而言是出資人的增資行為。

二、產權無償劃轉交易過程中不發生橫向的交易關系，僅發生了縱向交易關系

假設，母公司甲集團公司將全資子公司A持有孫公司C的100%股權，劃轉到全資子公司B。本案交易中涉及母、子、孫三個級次的四個法人企業，各級之間均是100%全資控股。本案交易各方，轉讓方和受讓方均為母公司甲集團公司，被重組企業有兩個級次的主體，一是被減資的子公司A和接受增資的子公司B，二是變更股東的孫公司C。

本案交易結果是，甲集團公司以減少對子公司A的股權出資為對價，讓子公司A放棄了持有孫公司C的長期股權投資；甲集團公司以增加對子公司B的股權出資為對價，使子公司B持有了孫公司C的長期股權投資；被重組企業孫公司C的股東由子公司A變為了子公司B。