（45000－4500） 40500

貸：利潤分配(pei)——未(wei)分配(pei)利潤

40500。

稅務處理

1.企業所得稅法(fa)實施條例第(di)五十八條第(di)四項(xiang)規定(ding)(ding)(ding)，盤盈的(de)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資產，以同類(lei)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資產的(de)重置(zhi)完(wan)全價(jia)值為(wei)計(ji)稅基礎，即按(an)照(zhao)同類(lei)或類(lei)似固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資產的(de)市場(chang)價(jia)格或評估價(jia)值，扣(kou)除按(an)照(zhao)該項(xiang)固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資產新舊程度(du)估計(ji)的(de)折舊后(hou)的(de)余額作為(wei)入賬價(jia)值。盤盈固(gu)(gu)定(ding)(ding)(ding)資產的(de)初(chu)始計(ji)量，會計(ji)與稅法(fa)一致。

2.企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)實施(shi)條例(li)第(di)(di)二十二條規(gui)定(ding)，企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)第(di)(di)六條第(di)(di)九項所稱其他(ta)(ta)收(shou)入(ru)(ru)，指(zhi)企(qi)(qi)業(ye)(ye)取得(de)的(de)(de)除企(qi)(qi)業(ye)(ye)所得(de)稅(shui)法(fa)第(di)(di)六條第(di)(di)一項至第(di)(di)八項規(gui)定(ding)的(de)(de)收(shou)入(ru)(ru)外的(de)(de)其他(ta)(ta)收(shou)入(ru)(ru)，包括企(qi)(qi)業(ye)(ye)資產溢(yi)(yi)余收(shou)入(ru)(ru)、逾期未退包裝物押金(jin)收(shou)入(ru)(ru)、確實無法(fa)償付的(de)(de)應付款(kuan)項、已作(zuo)壞(huai)賬損失處理(li)后又收(shou)回的(de)(de)應收(shou)款(kuan)項、債(zhai)務重組收(shou)入(ru)(ru)、補貼收(shou)入(ru)(ru)、違約金(jin)收(shou)入(ru)(ru)、匯(hui)兌收(shou)益(yi)等，即固(gu)定(ding)資產盤盈(ying)，稅(shui)法(fa)上(shang)作(zuo)為資產溢(yi)(yi)余收(shou)入(ru)(ru)計入(ru)(ru)當期應納稅(shui)所得(de)額。

（1）企業執(zhi)行(xing)《小企業會計(ji)準則》，不存(cun)在(zai)財稅差異(yi)。

（2）企業執行(xing)《企業會(hui)(hui)計(ji)準則》，會(hui)(hui)計(ji)上(shang)視為以前年度(du)會(hui)(hui)計(ji)差錯(cuo)，通過“以前年度(du)損益調(diao)整”科目(mu)核算(suan)，不作為當期收入(ru)，而稅(shui)(shui)法作為資產溢余(yu)收入(ru)，計(ji)入(ru)當期應納稅(shui)(shui)所得額。甲企業年度(du)申報(bao)時，不填列(lie)(lie)企業所得稅(shui)(shui)年度(du)納稅(shui)(shui)申報(bao)表(biao)(biao)附表(biao)(biao)一《收入(ru)明細表(biao)(biao)》，而直接填列(lie)(lie)附表(biao)(biao)三《納稅(shui)(shui)調(diao)整明細表(biao)(biao)》第(di)19行(xing)“18、其他(ta)”第(di)3列(lie)(lie)“調(diao)增(zeng)金額”6萬(wan)元。

3.盤盈固定資產事(shi)項屬于非正(zheng)常事(shi)項，建議企業完備盤盈事(shi)項的處(chu)理說明（含管理層簽(qian)署(shu)的處(chu)理意見及評(ping)估重置(zhi)價值報告(gao)等(deng)書證），以備稅務機關查核。