案例：A公司向B銀行貸款1000萬元，因經營狀況惡化，該公司在貸款到期之前，與B銀行達成抵債協議，以A公司公允價值為1200萬元的房產和50萬元現金補價抵償欠繳的貸款本息。B銀行取得該房產時，賬面反映該筆貸款表內欠息50萬元，表外欠息200萬元，為取得抵債資產支付抵債資產欠繳的稅費12萬元，房產過戶契稅48萬元，計提貸款損失準備金10萬元。不考慮其他因素，B銀行按辦法規定作如下會計處理（單位：萬元，下同）：

　　借：待處理抵債資產1060

　　貸：貸款——A公司 1000

　　應收利息——A公司 50

　　銀行存款 10。

　　抵債資產的入賬價值高于貸款本金和表內利息的部分，作待確認的利息登記表外賬，即收到抵債資產待確認利息140萬元。

　　稅務處理：該筆貸款表外欠息200萬元，根據稅法規定，其營業稅納稅義務已發生，因此，B銀行應納營業稅及附加為200×5.5%＝11（萬元），抵債房產的計稅基礎為1200＋48＝1248（萬元），可抵扣差異為1200－1000－50＋50＋10－11＝199（萬元），應納企業所得稅為199×25%＝49.75（萬元）。

　　借：營業稅金及附加 11

　　貸：應交稅金——營業稅 11

　　借：所得稅費用——遞延所得稅費用 49.75

　　貸：應交稅費——應交所得稅 49.75。