2012年6月30日計提壞賬準備

　　借：資產減值損失 600

　　　貸：壞賬準備 600

　　該企業2012年6月30日年“應收賬款——A公司”賬面價值＝6000－6000×10％＝5400（萬元）：“預付賬款——C公司”賬面價值＝500－500×20％＝400（萬元）。

　　稅法規定，應收款項只有發生實質性損失時才允許稅前扣除，即稅法上只允許扣除230萬元。

　　“應收賬款——A公司”計稅基礎＝6000－230＝5770（萬元），賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣的暫時性差異＝5770－5400＝370（萬元）。

　　“預付賬款——C公司”計稅基礎＝500萬元，賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣的暫時性差異＝500－400＝100（萬元）。

　　應確認遞延所得稅資產＝（370＋100）×25％＝117.5（萬元）。

　　借：所得稅費用    125

　　　　遞延所得稅資產117.5

　　　貸：應交稅費——應交所得稅  242.5 ［（500＋470）×25％］。