小型微利企業低稅率優惠政策，是指國家稅務總局響應國務院支持中小企業發展而制定的企業所得稅優惠政策。但目前，許多小微企業由于缺乏專業財務人員，會計核算不夠規范，導致企業不熟悉或不理解稅收優惠政策。因此，本報在此對相關政策進行梳理，便于廣大小微企業真正沐浴到稅收優惠的陽光。

　　小微企業最低稅率僅為10%

　　《中華人民共和國企業所得稅法》第二十八條規定：“符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅。”這就意味著，與《企業所得稅法》規定的企業所得稅稅率25%相比，小型微利企業的所得稅稅負降低了20%.

　　為繼續發揮小企業在促進經濟發展、增加就業等方面的積極作用，支持小企業發展，去年，財政部、國家稅務總局專門下發財稅[2011]4號和財稅[2011]117號兩份文件，以進一步加大稅收優惠力度。根據這兩份文件的規定，小微企業具體可享受的稅收優惠可歸納為：小微企業2011年的年應納稅所得額不超過3萬元（含）的，2012年至2015年的年應納稅所得額不超過6萬元（含）的，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。也就是說，符合上述規定的小微企業，實際執行的企業所得稅率只為10%，稅負與一般企業相比降低了60%。

　　不過，需要提醒的是，結合《企業所得稅法》第二十八條與《企業所得稅法實施條例》第九十二條的規定，可以得出：2011年度，對年應納稅所得額低于3萬元（含）的小型微利企業，實際上執行的企業所得稅優惠稅率為10%；應納稅所得額在3萬元至30萬元（包含30萬元）之間的，執行20%的優惠稅率。2012年度至2015年度，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小微企業，執行10%的所得稅優惠稅率；6萬元至30萬元（包含30萬元）之間的小微企業，執行20%的企業所得稅優惠稅率。

　　享受優惠同時滿足三個條件

　　《企業所得稅法實施條例》第九十二條規定：“《企業所得稅法》第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業，是指從事國家非限制和禁止行業，并符合下列條件的企業：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。”

　　具體而言，要享受小微企業所得稅優惠，必須同時滿足以下條件：

　　（1）從事國家非限制和禁止行業。國家限制和禁止行業，參照《產業結構調整指導目錄（2005年本）》（國家發展和改革委員會令第40號）執行。

　　（2）年度應納稅所得額不得超過30萬元。企業每一年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。