2010年1月至2011年8月年金已納稅3500元[（2000×15%-125）×20]；2011年9月至2011年12月年金已納稅380元[（2000×10%－105）×4]，合計3880元（3500+380）；應退稅款2328元[3880×（1-19200÷48000）]。

　　五、以前年度年金應扣未扣稅的補繳方法

　　由于國稅函[2009]694號對以前年度企業繳費部分未扣繳稅款的計算補稅問題不夠明確，因此9號公告規定，對企業年金企業繳費部分以前年度未扣繳稅款的，在計算應補繳稅款時，首先應按照每一職工月平均工資額減去費用扣除標準后的差額確定職工個人適用稅率，然后按照國稅函[2009]694號第五條規定計算個人實際應補繳稅款；職工月平均工資額=當年企業為每一職工據以計算繳納年金費用的工資合計數÷企業實際繳納年金費用的月份數，公式中的工資合計數不包括未計提企業年金的獎金、津補貼等；納稅年度內每一職工應補繳稅款=當年企業未扣繳稅款的企業繳費合計數×適用稅率－速算扣除數，公式計算結果如小于0，適用稅率調整為5%，據此計算應補繳稅款。

　　例三，丙公司實行企業年金計劃，2010年公司按月為員殷某年金企業繳費全年累計1800元，2010年殷某全年工資收入為116000元，其中包括未計提企業年金的獎金、津補貼等20000元。工資薪金部分應繳個人所得稅，公司已按規定代扣代繳，但年金未扣稅，如何補繳年金個人所得稅？

　　首先要應按照補繳年度每一職工月平均工資額減去費用扣除標準后的差額確定殷某個人適用稅率。2010年殷某計提年金的月平均工資是8000元[（116000－20000）÷12]，超過了工資薪金費用扣除標準，因此，年金需要補稅。2010年殷某月應納稅所得額是6000元（8000－2000），適用稅率是20%，應補繳稅款－15元（1800×20%－375）小于0。根據9號公告規定，計算結果如小于0，適用稅率調整為5%，據此計算應補繳稅款。因此，殷某年金應補繳個人所得稅90元（1800×5%）。

　　六、未按規定報送代扣代繳資料的要處罰

　　國稅函[2009]694號第四條規定，設立企業年金計劃的企業，應按照個人所得稅法和稅收征收管理法的有關規定，實行全員全額扣繳明細申報制度。這就是說如果不履行全員全額扣繳明細申報義務，將會依法處理。因此丙公司未按規定進行全員全額扣繳明細申報的行為將會受到依法處理。實際上履行全員全額明細申報，即關系到企業以后的退稅，也關系到納稅人的切身利益。企業只有履行了納稅申報手續，才能更好地維護好自身的合法權益。